Kraven på avyttringsförsäljning för IRS

Den som säljer en kapitaltillgång i en avbetalningsnota med köparen som betalar över tiden kan välja att sprida inkomst från försäljningen under avbetalningsperiodens livstid. Spridning av kapitalvinstinkomster över flera år kan under vissa omständigheter minska skattesatsen jämfört med rapportering av hela vinsten på ett år. Denna skattestrategi kallas en avbetalningsförsäljning.

Den viktigaste fördelen med avbetalningsstrategin är att fördela kapitalvinster över tiden.

Beroende på personens ekonomiska situation kan spridning av kapitalvinster över tiden leda till:

• Inkomsten beskattas till potentiellt lägre skattesatser;
• Parning av kontantflödet av pengar som kommer från köparen med pengar som går ut för skatter;
• Förhindra stora, kortlivade spikar i inkomst, justerad bruttoinkomst och skatt; och
• Potentiellt mer pengar i hand att investera, spara eller spendera på dig som passar dig.

En sekundär förmån är att säljaren tjänar något intresse på säljaren tillbaka lån till köparen.

Försäljningsavgiften kräver två faktorer.

1. Du godkänner att sälja en tillgång till en köpare med betalningar som gjorts över tiden. Minst en betalning måste tas emot ett år efter försäljningsåret.
2. Du väljer att rapportera detta som en avbetalningsförsäljning på Form 6252. (Alternativt kan du välja att inte använda avbetalningsmetoden.)

Förenklat scenario

När Jorandus (inte hans riktiga namn) sålde sin verksamhet kunde han sprida skatteeffekten under flera år med hjälp av avbetalningsmetoden.

En avyttringsförsäljning är en transaktion där en person säljer en kapital tillgång till en köpare över tiden och minst en betalning tas emot ett år efter försäljningsåret. För Jorandus angav försäljningskontraktet att köparen skulle betala 30% av försäljningspriset framåt, 40% på ett år och resterande 30% på två år.

Detta gjorde det möjligt för Jorandus att rapportera 30% av kapitalvinsterna under det första året, 40% under det andra året och 30% under det tredje och sista året. Dessutom, eftersom Jorandus var tvungen att vänta på att få sin betalning, betalade köparen ränta på andra och tredje betalningen.

För att ta reda på om Jorandus skulle vara bättre med hjälp av avbetalningsmetoden måste vi beräkna vad skatteeffekten skulle vara 1) om han rapporterade sina vinster över tiden jämfört med 2) om han rapporterade alla vinster i försäljningsåret. För att göra denna jämförelse måste vi veta vilka inkomster och avdrag han har för dessa år. Och eftersom några av dessa år är i framtiden, kan vi behöva uppskatta vad hans framtida inkomst och avdrag skulle kunna vara. Jorandus kommer att få 100 000 dollar från försäljningen av sin verksamhet, minus försäljningskostnader på 10 000 USD, över tre år.Plus köparen betalar ränta på andra och tredje delbetalningen. Dessutom uppskattar Jorandus att han kommer att ha cirka 36 000 dollar av ordinarie inkomst varje år förutom vinsterna från att sälja sin verksamhet. Han förutser inga betydande avdrag. Vi kan nu jämföra två skattescenarier.

	Scenario 1: Försäljningsförsäljning	Scenario 2: Val av försäljning utan försäljning
	År 1	År 2	År 3	År 1	År 2	År 3
Betalning från säljaren	30 000	40 000	30 000	30 000	40 000 > 30 000	Bruttovinstprocent
90%	90%	90%	90%	Ej tillämpligt	Ej tillämpligt	Skattepliktiga långfristiga vinster
27 000	36 000	27 000	90 000	-0-	-0-	Ränteintäkter
-0-	2 000	3 000	-0-	2 000	3 000	Övriga ordinarie inkomster
36 000	36 000	36, 000	36 000	36 000	Justerad bruttoinkomst	63 000
74 000	66 000	126 000 < 38 000	39 000	Standardavdrag	-6, 200	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Personligt undantag	-3, 950	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Skattningsbar inkomst	52, 850	63, 850	55, 850
115, 850	27, 850	28, 850 > Federal inkomstskatt	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271
3, 728	3, 878	Inkomst efter skatt	57, 179	66, 229	59, 279	110, 729
34, 272	35, 122	Effektiv skattesats	11. 01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%
13. 39%	13. 44%	Marginalskattesats på ordinarie inkomst	25%	25%	25%	28%
15%	15%	terminsvinster	15%	15%	15%	0%
0%	Skatt över 3 år	20, 313	22, 877	Resultat efter skatt över 3 år	182, 687	180, 123
3 års genomsnittlig effektiv skattesats	11. 84%	13. 26%
Beräknad med hjälp av 2014 års skattesatser, standardavdrag och personligt undantag. Alla vinster är långsiktiga. Resultat efter skatt är totalinkomst minus federal inkomstskatt. Effektiv skattesats är lika med den federala inkomstskatten dividerad med skattepliktig inkomst.	Låt oss prata igenom dessa två scenarier. Observera att de enda skillnaderna vi mäter är när de skattepliktiga vinsterna ingår i inkomst - antingen spridas över tre år under avbetalningsmetoden (scenario 1) eller alla omedelbart om kunden väljer ut (scenario 2). Alla övriga inkomst- och avdragsinmatningar förblir desamma mellan de två scenarierna. Under tre år betalar Jorandus ungefär $ 20, 313 i federal inkomstskatt enligt avbetalningsförsäljningsmetoden jämfört med att betala ungefär $ 22 877 om han väljer ut och rapporterar alla sina vinster i försäljningsåret. Det är en skattebesparing på $ 2, 564 för användning av avbetalningsförsäljningsmetoden. Det är extra pengar som Jorandus kan använda för att spara eller spendera som han passar.	När du bygger ett scenario så här är det viktigt att fånga all relevant information om dina nuvarande och framtida skatter.
Olika människor kommer att påverkas på olika sätt baserat på skillnader i deras ekonomiska situation. Således kommer ingångarna och de skatter som beräknas för din situation att se annorlunda ut än det enkla scenariot som visas ovan. Så låt oss gräva i dessa detaljer, så du vet vad du ska leta efter.	Den stora bilden: Timing of Income	Under avbetalningsförsäljningsmetoden sprids skattepliktiga vinster över flera år. Vinsten mäts en gång (brutto försäljningsvinst minus kostnadsbas minus försäljningskostnader) och uttrycks som en bruttovinstprocent. Denna procentsats tillämpas sedan på varje betalning som den mottas. Vinster ingår i inkomst i varje år för vilket säljaren får betalning från köparen. Dessutom betalar köparen intresse för att kompensera säljaren för att vänta på att få betalt. Räntan beskattas separat till ordinarie skattesatser. Vinsten beskattas antingen på kort eller lång sikt, beroende på om den underliggande tillgången hölls för ett år eller mindre (kortfristig) eller innehas för mer än ett år (långsiktigt). Långsiktiga vinster kan beskattas till noll, 15% eller 20%. Långfristiga vinster kan också vara föremål för 3,8% netto inkomstinkomsttaxa för personer med högre inkomst.
Vad annat att titta på

Avbetalningsmetoden är i grunden ett spel på tidpunkten för inkomst. Ska vi sprida inkomst över flera år? Eller ta skatten träffar på en gång? Det "rätta" svaret beror på detaljerna i din ekonomiska situation.

Som en skattestrategi handlar avbetalningsförsäljningen om att hantera skattesatserna som gäller för kapitalvinstintäkterna. Avbetalningsförsäljning kan också användas för att hantera andra skatterelaterade effekter. Till exempel kan spridning av inkomst över flera år hjälpa en person att hantera sin justerade bruttoinkomst, vilket kan vara viktigt för att kvalificera sig för avdrag eller skattekrediter som är baserade på inkomst. Till exempel kan intäkterna under ett visst tröskelvärde bidra till att man undviker högre Medicare Part B-premier eller kan hjälpa en person att hålla sin inkomst under tröskeln där specificerade avdrag utfasas.

Ökning av intäkterna genom att rapportera en stor realisationsvinst om ett år kan eventuellt:

Tryck ordinarie inkomster i en högre skattesats;

Kör kapitalvinstinkomster till en högre skattesats;

Resultatet av att fler sociala förmåner är skattepliktiga

Minska eller eliminera avdrag som avvecklas baserat på inkomst, till exempel studentränteavdrag, specificerade avdrag och personliga undantag.

Minska eller eliminera hur mycket som kan bidra till ett Roth IRA eller Coverdell Education Savings Account;

Minska eller eliminera skattekrediter som avvecklas utifrån inkomster, såsom premiebidragskredit, livstidsutbildningskredit eller barnskattekredit.

• Trigger eller öka nettoinvesteringsinkomstskatten;
• Trigger eller öka den alternativa minimibeskattningen.
• Medicare Del B-premier kan gå upp.
• Omvänt kan spridning av inkomst över flera år potentiellt:
• Hjälp att hålla inkomster inom en önskad skattesatsfäste;
• Hjälp att behålla kapitalvinstinkomsten inom önskade nollprocent eller 15% fästen;
• Resultatet av att färre sociala förmåner är skattepliktiga
• Hjälp att hålla intäkter inom räckvidd för att ta ut hela beloppet av ränteavdrag för studentlån, specificerade avdrag, personliga undantag eller andra avdrag som är begränsade av inkomst;
• Hjälp att hålla inkomster inom räckvidd för att ta premiebidragskredit eller andra skattekrediter;

Undvik eller minska effekten av nettoinvesteringsinkomstskatten;

• Undvik eller minska effekten av den alternativa minimibeskattningen.
• Undvik eller minska effekten av högre Medicare Part B premier.
• Nu är det slutresultatet. Dessa fördelar uppstår genom att hantera inkomstnivåer och titta på hur olika inkomstnivåer utlöser olika skatteeffekter. När du bygger ditt eget skatteplaneringsscenario, var noga med att identifiera alla typer av inkomst, typer av avdrag, typer av skatter och typer av skattekrediter som är relevanta för din situation. Med andra ord försöker vi lösa ett pussel här genom att titta på hur en inkomstnivå interagerar med andra delar av din avkastning.
• Detaljerna
• För att kvalificera som en avyttringsförsäljning: Säljaren säljer egendom till en köpare där säljaren får minst en betalning om ett år efter försäljningsåret.
• Skattebetalarna kan välja att inte använda avbetalningsmetoden genom att inkludera alla vinstvinster i försäljningsåret. För att valet ska vara giltigt måste avgiften lämnas in till återlämningsdagen, inklusive tillägg.
• Avbetalningsmetoden kan inte användas i följande situationer:
• Fastighetsförsäljning med förlust. Redovisa hela kapitalförlusten under försäljningsåret.

Försäljning av lager i normal affärsverksamhet, även om kunden betalar för varorna under ett senare år.

Försäljning av personlig egendom eller fast egendom av återförsäljare, även om egendomen säljs på en avbetalningsplan. (Det finns dock ett undantag för återförsäljare av tidaktier och bostadsdelar.

• Se
• Publikation 537 för detaljer.)

Försäljning av aktier, obligationer och andra värdepapper för värdepapper.

• Observera att det finns särskilda regler:
• När du säljer avskrivningsbar egendom till en närstående person,
• När du säljer avskrivningsbar egendom och avskrivningar måste återfås, Vid utbyte av likartad egendom med avbetalningsbetalningar När försäljningspriset för fastigheten är beroende av framtida händelser,
• Vid försäljning av flera tillgångar som en del av en enda försäljning,

Om räntan lämnas oförändrad i försäljningskontraktet,

• Om Avbetalningsnoten säljs därefter eller överförs, eller
• Om säljaren senare tar tillbaka egendomen,
• Se
• Publikation 537, på IRS webbplats, för en djupgående diskussion av dessa speciella regler.
• Exempel
• Medan denna lista inte är heltäckande är det här situationer där skattebetalare kanske vill överväga att sälja kapital tillgångar med en avyttringsförsäljning.
• Försäljning av fastigheter, det finns ingen hypotekslån på fastigheten och säljaren är villig att finansiera köparens köp. Detta kan generera en inkomstström över flera år för säljaren.
• Försäljning av affärer eller betydande affärstillgångar.

En stor realisationsvinst skulle driva skattebetalaren över tröskeln för 20% kapitalvinstskattesatsen eller för nettoinvesteringsinkomstskatten. En stor realisationsvinst skulle göra skattebetalaren ansvarig för att betala högre Medicare Part B-premier.

Referensmaterial

Publicering 537, Avbetalningsförsäljning (IRS. Gov)

• Form 6252 (innehåller instruktioner, pdf, IRS. gov)
• Publikation 550, Investeringsintäkter och -kostnader (IRS.gov)
• Publikation 544, Försäljning och Övriga avsättningar av tillgångar (IRS. gov)