Omvandlar egendom till en S-Corporation

Jag har nyligen fått denna fråga från en läsare:

"Vi har omvandlat vår enda innehav till en S-koncern. Nu har jag uppgiften att på något sätt flytta våra affärsmedel från en enhet till den andra. Från det jag har kunnat ta reda på är det inte en enkel uppgift. Jag tror att avskrivningar på större delen av vår affärsverksamhet togs under avsnitt 179. Vilka råd? "

Låt mig först gratulera med att sätta upp en S-corp.

Jag tycker att detta är ett av de smartaste sakerna vem som helst kan göra för att skydda sitt lilla företag och maximera skatteförmånerna. Det skiljer din företagsekonomi från din personliga ekonomi.

Fastighet donerad till ett S-företag

När en ny verksamhet startas bidrar aktieägarna pengar, utrustning, egendom och tjänster till bolaget. Detta är företagets startkapital. Allt som doneras till bolaget blir bolagets kapital tillgångar.

I utbyte mot att donera tid, pengar och egendom får aktieägaren ett kapitalkonto i hans namn som visar sin andel av kapitalet i det nya bolaget. En aktieägare kan sälja sin andel av ett S-corp så att någon vinst eller förlust på småföretagslager beräknas som realisationsvinster på aktier eller fonder. Aktieägaren måste känna till sin skattebas i investeringen för att beräkna vinsten eller förlusten.

Skattegrund

Fastighetsvärdet blir bolagets grund i det när det doneras eller överförs till ett S-corp.

Värdet på den fastigheten läggs också till kapitalägarkonto för den aktieägare som donerade det. Låt oss säga att jag donerar min relativt nya dator till mitt nybildade S-corporation. Den "justerade basen" på datorn är $ 1, 500. Förutom att donera min dator, bidrar jag också $ 10 000 kontant. Så här ser mitt kapitalkonto ut:

Ägarandel (som det kommer att visas på företagets balansräkning)
William's Capital Account
Kontant $ 10 000
Utrustning $ 1, 500
Summa kapital $ 11 , 500

Mitt totala kapitaltillskott till S-Corp är $ 11 500. Jag skulle beräkna min vinst eller förlust baserat på detta belopp om jag senare säljer min andel i företaget.

Hur man redogör för bidragen

Min läsares fråga var hur man korrekt ska redogöra för bidrag från egendom från hans Schedule C-företag till sitt S-bolag. Enligt IRS Publication 551 är bolagets grund i den donerade egendomen det mindre beloppet av antingen det verkliga marknadsvärdet eller aktieägarens justerade grunder. Justerad bas är den ursprungliga kostnaden för fastigheten plus eventuella förbättringar plus eventuella inköpskostnader plus eventuella försäljningskostnader minus eventuella avskrivningar.

I scenariot ovan donerade jag min relativt nya dator, bara sex månader, till en nybildad S-corp.Jag måste beräkna två siffror för att räkna ut värdet av mitt kapitaltillskott och beräkna bolagets grund för avskrivningar: det verkliga marknadsvärdet på datorn och datorns justerade grunder. Här är två exempel.

Exempel # 1

Datorn var min personliga egendom. Jag använde det inte som affärsegenskaper och gjorde inte anspråk på någon avskrivning på den.

Jag köpte datorn för $ 2 000, vilket inkluderade kostnader för frakt och moms. Min justerade bas i datorn skulle vara enligt följande:

$ 2 000 originalkostnad + $ 0 förbättringar + 0 kr inköpskostnader eftersom frakt och moms redan inkluderades i köpeskillingen + $ 0 försäljningskostnader - $ 0 avskrivningar = $ 2 000 justerad bas .

Nästa måste jag ta reda på det verkliga marknadsvärdet på min dator. Jag skulle kolla olika webbplatser som eBay och Craigslist. Jag kan få reda på att min datormodell säljer för cirka $ 1, 500 i gott skick. Om jag skulle sälja min dator på det här sättet, kunde jag förvänta mig att få cirka $ 1, 500 för det. Så det här är FMV på min dator.

När jag donerar min dator till mitt S-corp värderas datorn till det lägsta av dess justerade eller det verkliga marknadsvärdet. Värdet på datorn är $ 1, 500 eftersom det är mindre av dessa två siffror.

Mitt kapitalkonto ökas med $ 1 500 och bolaget kan använda $ 1, 500 som grund för avskrivning av datorn.

Exempel # 2

Datorn var min affärsegenskap. Jag använde datorn som en oberoende entreprenör och jag avskrivit sin kostnad på min Schedule C. Jag köpte den för $ 2 000, vilket inkluderade frakt och skatt. Jag köpte datorn i juni 2015 och tog avskrivning av sektion 179 på mitt 2015 Schema C och valde att kräva hela min datorkostnad under det första året. Min justerade bas i datorn är enligt följande:

$ 2 000 originalkostnad + $ 0 förbättringar + 0 kr inköpskostnader eftersom frakt och moms inkluderades + $ 0 försäljningskostnader - $ 2 000 Avsnitt 179 avskrivningar tagna 2015 = $ 0 justerat.

Precis som i exempel 1, är det faktiska marknadsvärdet på datorn $ 1, 500. Minst av dessa två siffror är $ 0, så min dator värderas tyvärr till $ 0. Mitt kapitalkonto är ökat med $ 0 och bolaget kan inte avskriva datorn eftersom bolagets bas i datorn också är $ 0.

Om S-Corp skulle gå ut och köpa en liknande dator för $ 1 500 kunde företaget avskriva det. Företaget skulle ha en kontrollerbar grund i det, nämligen köpeskillingen. Företaget kan välja att köpa datorn från dig, men det skulle påverka dina personliga skatter på två sätt:

• Ditt kapitalkonto skulle inte öka eller minska eftersom du inte har skänkt fastigheten till företaget.
• Du måste rapportera vanligt vinst vid försäljning av affärsfastigheter på Form 4797. Du skulle ha en vinst eftersom du redan reducerade din justerade grund i egendomen till noll med hjälp av avsnitt 179. Om företaget betalar dig $ 1 500 för din dator skulle du ha $ 1 500 av ordinarie vinst beskattad till dina vanliga skattesatser, inte kapitalvinster skattesatser.

Så det korta svaret på läsarens fråga är detta: Om du har kostnadsfört hela kostnaden för din affärsfastighet med avsnitt 179 är din justerade grund i fastigheten noll. När du konverterar din affärsegenskap till en S-corp, arvar S-corp din justerade bas, som fortfarande är noll.

OBS! Skattelagar ändras regelbundet, och du bör rådgöra med en skatteproffs för den mest aktuella rådgivningen. Informationen i denna artikel är inte avsedd som skatterådgivning och ersätter inte skatterådgivning.