Lär om Incentive Stock Options och skatterna

Incitamentoptioner är en form av ersättning till anställda i form av aktier i stället för kontanter. Med ett incitamentoptionsoption (ISO) ger arbetsgivaren till arbetstagaren möjlighet att köpa aktier i arbetsgivarföretaget eller moderföretag eller dotterbolag till ett förutbestämt pris, kallat lösenpris eller aktiekurs. Lager kan köpas till aktiekurs så snart som alternativet västar (blir tillgängligt för utövande).

Strike-priser fastställs vid tidpunkten för optionerna, men alternativen är vanligtvis över en tidsperiod. Om börsen ökar i värde ger en ISO medarbetare möjlighet att köpa aktier i framtiden till det tidigare inlåsta lösenpriset. Denna rabatt i aktiekursens köpeskilling kallas spridningen. ISOs skattas på två sätt: på spridningen och på eventuell ökning (eller minskning) i aktiernas värde när de säljs eller på annat sätt disponeras. Intäkter från ISO-skatter beskattas för regelbunden inkomstskatt och alternativ minimiskatt, men beskattas inte för socialförsäkring och Medicare.

För att beräkna skattebehandlingen av ISO: er måste du veta:

• Grantdatum: det datum som ISOs beviljades arbetstagaren
• Starkpris: kostnaden för köp en aktieandel
• Utlämningsdatum: det datum då du utnyttjade ditt alternativ och köpta aktier
• Försäljningspris: bruttobeloppet som erhållits från försäljningen av aktierna
• Försäljningsdatum: det datum då varan såldes .

Hur ISOs skattas beror på hur och när beståndet är avsatt. Utsläpp av lager är vanligtvis när arbetstagaren säljer beståndet, men det kan också innefatta överföring av beståndet till en annan person eller ge aktiebolaget till välgörenhet.

Kvalificerade dispositioner av incitamentoptioner

En kvalificerad disposition av ISO: s innebär helt enkelt att beståndet, som förvärvades genom ett incitamentsprogram, avyttrades mer än två år från tilldelningsdatumet och mer än ett år efter aktien överfördes till arbetstagaren (vanligtvis övningsdatum).

Det finns ytterligare kvalifikationskriterier: Skattebetalaren måste ha varit kontinuerligt anställd av arbetsgivaren som beviljar ISO från bidragsdatumet upp till 3 månader före utövningsdagen.

Skattebehandling av utnyttjande av incitamentoptioner

Att utöva en ISO behandlas som inkomst endast för att beräkna alternativa minimiaxan (AMT), men ignoreras för att beräkna den vanliga federala inkomstskatten. Spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionens lösenpris ingår som inkomst för AMT-ändamål. Det verkliga marknadsvärdet mäts vid det datum då beståndet först överförs eller när rätten till aktieinnehavet inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande.Denna införande av ISO-spridningen i AMT-intäkter utlöses endast om du fortsätter att behålla beståndet i slutet av samma år som du utnyttjade alternativet. Om aktien säljs inom samma år som övning behöver inte spridningen inkluderas i din AMT-inkomst.

Skattebehandling av kvalificerade dispositioner av incitamentoptioner

En kvalificerad disposition av en ISO beskattas som en realisationsvinst vid de långsiktiga kapitalvinstskattesatserna på skillnaden mellan försäljningspriset och kostnaden för optionen .

Skattebehandling av diskvalificerade dispositioner av incitamentsprogramoptioner

En diskvalificerande eller icke-kvalificerad disposition av ISO-aktier är någon annan disposition än en kvalificerad disposition. Diskvalificerande ISO-dispositioner beskattas på två sätt: det kommer att bli kompensationsinkomst (föremål för vanliga inkomsträntor) och realisationsvinst eller förlust (med förbehåll för kortfristiga eller långsiktiga kapitalvinster).

Ersättningsinkomstens storlek bestäms enligt följande:

• Om du säljer ISO till vinst, är din ersättningsinkomst spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde när du utnyttjar optionen och optionens lösenpris.
• Eventuellt vinst över ersättningsinkomst är realisationsvinst.
• Om du säljer ISO-aktierna med förlust är hela beloppet en kapitalförlust och det finns ingen kompensationsinkomst att rapportera.

Återkallande och uppskattade skatter

Observera att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla ut skatter på utövande eller försäljning av incitamentsprogram. Följaktligen kan personer som har utövat men ännu inte sålde ISO-aktier vid årets slut ha haft alternativa minimiskatteskulder. Och personer som säljer ISO-aktier kan ha betydande skatteskulder som inte betalas genom löneavdrag. Skattebetalare bör skicka in betalningar av beräknad skatt för att undvika att få en balans på grund av sin avkastning. Du kanske också vill öka beloppet av innehav i stället för att göra beräknade betalningar.

Incitamentoptioner redovisas på Form 1040 på olika sätt. Hur incitamentsprogramoptioner (ISO) rapporteras beror på vilken typ av disposition som finns. Det finns tre möjliga skatterapporteringsscenarier:

Rapportering av utnyttjande av incitamentsprogramoptioner och aktierna säljs inte samma år

Öka din AMT-inkomst med fördelningen mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset . Detta kan beräknas med hjälp av data som finns på formuläret 3921 som tillhandahålls av din arbetsgivare. Först hitta det verkliga marknadsvärdet för de osålda aktierna (Form 3921-låda 4 multiplicerad med ruta 5) och dra sedan av kostnaden för de aktierna (Form 3921-låda 3 multiplicerad med ruta 5). Resultatet är spridningen och rapporteras på Form 6251 linje 14.

Eftersom du erkänner intäkter för AMT-ändamål, kommer du att ha en annan kostnadsbas i dessa aktier för AMT än för regelbunden inkomstskatt. Följaktligen bör du hålla reda på den här olika AMT-kostnadsbasen för framtida referens. För regelbundna skatteändamål är kostnadsbasen för ISO-aktier det pris du betalat (utövandet eller aktiekursen).För AMT-ändamål är din kostnadsbase streckpriset plus AMT-justeringen (beloppet som rapporterats på Form 6251-linjen 14).

Rapportera en kvalificerad disposition av ISO-aktier

Rapportera vinsten i din Schema D och Form 8949. Du rapporterar bruttoavkastningen från försäljningen, som kommer att rapporteras av din mäklare på Form 1099-B. Du kommer också att rapportera din regelbundna kostnad (övnings- eller lösenpriset, som finns på formulär 3921). Du fyller också i ett separat schema D och formulär 8949 för att beräkna din vinst eller förlust för AMT-ändamål. På det separata schemat kommer du att rapportera bruttoavkastningen från försäljningen och din AMT-kostnad (övningspris plus eventuella tidigare AMT-justeringar). På formulär 6251 rapporterar du en negativ inställning på rad 17 för att återspegla skillnaden i vinst eller förlust mellan de vanliga och AMT-vinstberäkningarna. Se anvisningarna för formulär 6251 för detaljer.

Rapportering av diskvalificerad disposition av ISO-aktier

Ersättningsinkomst redovisas som löner på Form 1040 linje 7 och eventuell realisationsvinst eller förlust redovisas på Schema D och Form 8949. Ersättningsinkomst kan redan ingå i formuläret W -2 löne- och skattedeklaration från din arbetsgivare i det belopp som visas i ruta 1. Vissa arbetsgivare kommer att ge en detaljerad analys av din ruta 1 belopp på den övre delen av din W-2. Om ersättningsinkomsten redan har inkluderats på din W-2, rapportera bara dina löner från Form W-2 box 1 på din Form 1040 linje 7. Om kompensationsinkomsten inte redan ingår på din W-2, beräknar du Din ersättningsinkomst och inkludera detta belopp som löner på rad 7, utöver beloppen från din blankett W-2. På din Schema D och Form 8949 rapporterar du bruttoavkastningen från försäljningen (visas på Form 1099-B från din mäklare) och din kostnadsbas i aktierna. För diskvalificerade dispositioner av ISO-aktier kommer din kostnadsbas att vara lösenpriset (hittat på formulär 3921) plus eventuell ersättning som redovisas som löner. Om du sålde ISO-aktierna i ett annat år än det år då du utövade ISO har du separat AMT-kostnad, så du kommer att använda en separat Schema D och Form 8949 för att rapportera olika AMT-vinster och du kommer använd formulär 6251 för att rapportera en negativ justering för skillnaden mellan AMT-vinsten och den vanliga kapitalvinsten.

Form 3921 är en skattesedel som används för att ge anställda information om incitamentsoptioner som utnyttjades under året. Arbetsgivare tillhandahåller en förekomst av Form 3921 för varje utnyttjande av incitamentsoptioner som inträffade under kalenderåret. Anställda som hade två eller flera övningar kan få flera formulär 3921 eller kan få ett konsoliderat uttalande som visar alla övningar.

Formateringen av detta skattedokument kan variera, men det kommer att innehålla följande uppgifter:

• Identitet för det företag som överförde aktier enligt en incitamentsprogram optionsplan,
• Den anställdes identitet som utnyttjar incitamentsprogrammet ,
• datum då incitamentoptionerna beviljades,
• datum då incitamentsprogrammet utnyttjades,
• lösenpris per aktie,
• verkligt marknadsvärde per aktie vid lösendatum,
• antal aktier förvärvad,

Denna information kan användas för att beräkna din kostnadsbas i aktierna, för att beräkna det inkomstbelopp som måste rapporteras för alternativ minimiskatt och att beräkna beloppet av ersättningsinkomst i en diskvalificerad disposition, och för att identifiera början och slutet av den särskilda innehavsperioden för att kvalificera sig för föredragen skattebehandling.

Identifiering av den kvalificerade innehavsperioden

Incitamentoptioner har en särskild innehavstid för att kvalificera sig för kapitalvinstskatt.

Innehavsperioden är två år från beviljandedagen och ett år efter det att lagret överfördes till arbetstagaren. Formular 3921 visar bidragsdatum i fält 1 och visar överlämningsdatum eller övningsdatum i fält 2. Lägg till två år till datumet i fält 1 och lägg till ett år till datumet i fält 2.

Om du säljer dina ISO-aktier efter vilket datum som är senare kommer du att ha en kvalificerad disposition och eventuell vinst eller förlust är helt en realisationsvinst eller förlust beskattad till de långsiktiga kapitalvinsterna.

Om du säljer dina ISO-aktier när som helst före eller på det här datumet, har du en diskvalificerad disposition och intäkterna från försäljningen beskattas dels som ersättningsinkomst till de ordinarie inkomstskattesatserna och dels som realisationsvinst eller förlust.

Beräkning av inkomster för alternativ minimiskatt vid utövande av en ISO

Om du utnyttjar ett incitament till aktieoptionen och inte säljer aktierna före kalenderårets slut rapporterar du extra inkomst för det alternativa minimumet skatt (AMT). Beloppet för AMT-ändamål är skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och kostnaden för incitamentsprogrammet. Det verkliga marknadsvärdet per aktie visas i ruta 4. Kostnaden för aktiekursen för incitamentsprogrammet eller lösenpriset visas i ruta 3. Antalet köpta aktier visas i ruta 5. För att finna beloppet att inkludera som inkomst för AMT-ändamål, multiplicera beloppet i ruta 4 med mängden osålda aktier (vanligen detsamma som rapporterat i ruta 5) och från denna produkt subtrahera lösenpriset (ruta 3) multiplicerat med antalet osålda aktier (vanligtvis samma mängd som visas i ruta 5). Anmäl detta belopp på formulär 6251, rad 14.

Beräkning av kostnadsbas för regelbunden skatt

Kostnadsbasen för aktier som förvärvats genom ett incitamentsprogram är det lösenpris som visas i ruta 3.

Din kostnadsbas för Hela massan av aktier är således beloppet i ruta 3 multiplicerat med antalet aktier som visas i ruta 5. Denna figur kommer att användas på Schema D och Form 8949.

Beräkning av kostnadsbas för AMT

Aktier utövade i en år och sålt i ett efterföljande år har två kostnadsbaser: en för regelbundna skatteändamål och en för AMT-ändamål. AMT-kostnadsbasen är den regelbundna skattebasen plus AMT-inkomstinkomstbeloppet. Denna siffra kommer att användas på en separat Schema D och Form 8949 för AMT-beräkningar.

Beräkning av ersättningsinkomstbeloppet vid diskvalificerad disposition

Om aktieoptionsaktieaktier säljs under diskvalificeringsperioden, beskattas en del av vinsten som löner som är föremål för vanliga inkomstskatter och den återstående vinsten eller förlusten beskattas som realisationsvinster. Beloppet som ska inkluderas som kompensationsinkomst och vanligtvis ingår i din Form W-2-låda 1 är spridningen mellan aktiens rättvisa marknadsvärde när du utnyttjar optionen och lösenpriset.

För att hitta detta multiplicerar du det verkliga marknadsvärdet per aktie (ruta 4) med antalet aktier som säljs (vanligen samma belopp i ruta 5) och från denna produkt subtrahera utövas pris (ruta 3) multiplicerat med antalet aktier sålda (vanligen samma belopp som visas i ruta 5). Detta kompensationsinkomstbelopp ingår vanligtvis i formuläret W-2, lådan 1. Om det inte ingår i din W-2, lägg det här beloppet till som extra lön på Form 1040 linje 7.

Beräkning av justerad kostnadsbas vid diskvalificering Omsättning

Börja med din kostnadsbas och lägg till eventuellt kompensationsbelopp. Använd den här justerade kostnadsbasen för att rapportera vinst eller förlust på Schema D och Form 8949.