HST-regler för immateriell personlig egendom

Den allmänna platsen för försörjningsregler för hämning av harmoniserad försäljningsskatt (HST) på immateriell personlig egendom i Kanada, såsom programvara, franchiseavtal, resekort, medlemskap etc. är:

1. Tillhandahållanden av immateriell personlig egendom som kan användas i Kanada, som endast kan användas huvudsakligen (mer än 50%) i de deltagande provinserna, anses vara gjorda i en deltagande provins och omfattas av HST.

2. Leveranser av immateriell personlig egendom som kan användas i Kanada, som endast kan användas huvudsakligen (mer än 50%) utanför de deltagande provinserna, anses vara gjorda i en icke-deltagande provins och omfattas av GST.

3. Leveransplatsen för leveranser av immateriell personlig egendom som kan användas i Kanada som kan användas annat än endast främst i de deltagande provinserna och annat än endast främst utanför de deltagande provinserna beror på ett antal ytterligare faktorer. " (Harmoniserad försäljningsskatt: Leveransregler för bestämning av huruvida en leverans görs i en provins, GST / HST Technical Bulletin B-103, Kanada Revenue Agency, s. 9-10).

När det gäller regel nr 1, när "den deltagande provinsen av största delen av användningen kan bestämmas" i ett fall av materiell personlig egendom som endast kan användas främst i deltagande provinser, HST-kursen kommer att tillämpas.

När "den deltagande provinsen av största delen av användningen inte kan bestämmas" i ett fall av materiell personlig egendom som endast kan användas främst i deltagande provinser bestäms skattesatsen också av:

- a)

värdet av ersättningen för leverans av den immateriella egendomen - om den är 300 dollar eller mindre och leveransen sker via ett fast driftsställe hos leverantören i provinsen i närvaro av en individ som är eller som agerar på uppdrag av mottagaren eller genom en varuautomat belägen i provinsen och den immateriella personliga egendomen kan användas i den deltagande provinsen, skulle HST debiteras ( Ibid., S. 11).

b)

Mottagarens adress - Om regeln ovan inte är tillämplig (ersättningen är mer än 300 dollar etc.), kommer HST att debiteras för leverans av den immateriella egendomen om: < "Under normal drift kommer leverantören att få en adress som är … i provinsen och den immateriella personliga egendomen kan användas i provinsen." (Ibid., S. 12).

• c)
• Den högsta skattesatsen mellan de deltagande provinserna

- "Om utbudet inte anses vara tillverkat i en deltagande provins enligt regel 1 eller regel 2, föreslås leverans av den immateriella personliga egendomen till görs i den deltagande provinsen för vilken skattesatsen är den högsta bland de deltagande provinserna där fastigheten kan användas "(Ibid., sid. 12).

2) Regel nr 2 om tillgång till immateriell personlig egendom som endast kan användas främst (mer än 50%) utanför deltagande provinser är helt klart; du skulle inte debitera HST, även om du skulle debitera GST.

3) När det gäller regel nr 3 om immateriell personlig egendom som kan användas annat än endast främst i deltagande provinser och andra än i första hand utanför deltagande provinser, där leveransplatsen "kommer att bero på ett antal ytterligare faktorer" Jag tror att det här exemplet är särskilt upplysande:

"En registrerad leverantör gör leveranser från sin företagsadress i Ontario av månadsabonnemang på sin webbplats som ger abonnenter som är konsumenter med rätt att få tillgång till och använda digitalt innehåll på webbplatsen, inklusive information i en databas och bilder och rätten att ladda ner en kopia av det digitala innehållet. Leverantören har kunder över hela världen. Det finns inga begränsningar med avseende på var abonnenter kan använda immateriella personliga egenskaper. När abonnenterna betalar för deras prenumeration är det leverantörens normala affärspraxis för att få mottagarens hemadress.

De kanadensiska rättigheterna med avseende på det digitala innehållet kan användas mindre än främst i de deltagande provinserna och mindre än främst utanför de deltagande provinserna. Näringsidkaren erhåller en hemadress till mottagarna. Om leverantören erhåller en hemadress till mottagaren i Kanada som ingår i en deltagande pr Ovance, föreslagningen av den immateriella personliga egendomen föreslås göras i den provinsen och omfattas av HST. Om leverantören erhåller en hemadress till mottagaren i Kanada som befinner sig i en icke-deltagande provins, föreslås leveransen av den immateriella personliga egendomen att den görs i den provinsen och omfattas av GST med en skattesats om 5%. Om mottagarens hemadress tillhörande leverantören befinner sig utanför Kanada, skulle tillämpningen av skatt i det här exemplet vara baserad på regel 3 … "(Exempel 35, harmoniserad försäljningsskatt: Leveransreglerna för att bestämma om en leverans görs i en provinsen, GST / HST Teknisk Bulletin B-103, Kanada Revenue Agency, s. 16).

Så i många fall använder du skatt (GST, HST eller ingen) beroende på mottagarens adress. beroende på hemadressen för att avgöra huruvida du ska hämta HST!

"Om tillgången till den immateriella personliga egendomen inte anses vara gjord i en provins enligt regel 1 eller regel 2, föreslås försörjningen i den deltagande provinsen för vilken räntan för den regionala delen av HST är den högsta bland de provinser där fastigheten kan användas. Om två eller flera av de deltagande provinserna i det här fallet har samma skattesats för den provinsiella komponenten, kommer HST att vara skyldig att debiteras av leverantören med den särskilda satsen "(Ibid. S. 18).

Exemplen i GST / HST Teknisk bulletin hänvisar till en person som inte levererar någon adress och flera icke-residenta exempel - och alla kräver att HST tas ut (särskilt HST-priset i provinsen med högsta HST-hastighet som immateriell personlig egendom i dessa fall kan användas i mer än en deltagande provins).

Se också:

HST: Vad ditt småföretag behöver veta

Hur applicerar HST på tjänster?

Laddning av lokala försäljningsskatter på online-försäljning

Laddning av HST på tjänster

När behöver du registrera dig för GST / HST?

GST / HST Zero-Rated vs undantagna varor och tjänster