Skatteplaneringsprinciper för skilsmässa par

En av de största delarna av en skilsmässa är hur man delar upp saker. Ur ett skatteperspektiv tittar vi på vem som får vilken egendom, och hur man delar upp finansiella tillgångar. Medan vi omedelbart tittar på förändringar i dina avkastningar under de närmaste åren har vi också möjlighet att engagera sig i skatteplanering kring långfristiga tillgångar som fastigheter och pensionsplaner. Eftersom vi ska dela upp tillgångar och överföra egendom mellan de två makarna är det första steget att ta reda på vad som är allt du äger och är skyldig.

På grund av det vet vi vilka typer av saker vi behöver planera för.

Första saker att göra vid planering för skilsmässa

"Domstolar kräver fullständig information om intäkter, tillgångar och skulder", konstaterar Susan Carlisle, CPA. Fullständig information innebär att all din finansiella information måste vara aktuell, fullständig och sanningsenlig. Så, för att vara redo för domstolen, rekommenderar Carlisle människor att:

• Ta med sina bokförings- och avkastningsuppgifter.
• Filera eventuella obearbetade avkastningar;
• Få kopior av kontoutdrag, avkastning, lånedokument och annat finansiellt pappersarbete; och
• Samla in dokument som är relaterade till fastigheter och notera vem som står på titeln till varje egendom.

Överväg att anställa en rättsmedicinsk revisor, även om du redan arbetar med en skattesekreterare för att förbereda din avkastning. Rättsmedicinska revisorer är specialister på vilken typ av redovisning som behövs för domstolar och brottsbekämpning. "I rättsmedicinska rollen undersöker och analyserar CPA ekonomiska bevis och intervjuer parter för att säkerställa att alla äktenskapliga tillgångar ingår för att förhindra bedrägeri", säger Ray Knight och Lee Knight ("Skatteöverväganden vid delning av egendom i skilsmässa", Journal of Accountancy ).

Kom ihåg att kommunicera ärligt och öppet med din revisor under din skilsmässa. Om du och din make redan har en revisor som förbereder dina avkastningar, kommer din revisor att ha en intressekonflikt när det gäller att ge dig båda råd. Precis som varje maka hyr sin egen advokat, har revisorerna befriade revisorer från att ha några intressekonflikter för att ge dig professionell rådgivning.

Om din revisor avstår att arbeta med dig ska du inte ta det personligt. Istället be om hänvisning till en annan revisor. Tänk också på att revisorer endast kan ge kunderna råd om ekonomiska och skattemässiga frågor. Rätta eventuella juridiska frågor till din advokat.

Skatteplaneringsmöjligheter i skilsmässa

De två huvudfrågorna när man tar itu med ekonomin är fastighetsförlikning och ekonomiskt stöd. Låt oss diskutera skatteplaneringsfrågor med fastighetsbestämmelse först.

Skatteplaneringsfrågor för fastighetsbestämmelser

Allmän princip: "Generellt finns det ingen erkänd vinst eller förlust vid överföring av egendom mellan makarna eller mellan tidigare makar om överföringen är på grund av skilsmässa" IRS noterna i Publicering 504, Skiljda eller separerade personer .I stället behandlas egendomsöverföringar mellan makar eller tidigare makar som gåvor ( Internal Revenue Code avsnitt 1041). Beroende på din situation, "Du kanske … måste anmäla transaktionen med en presentavgift" ( Publicering 504 ).

Medan du inte omedelbart beskattas när egendomen överförs mellan dig och din make, kommer den som säljer fastigheten att skatta.

Låt oss se hur denna allmänna princip spelar ut för vanliga typer av tillgångar.

Primär bostad: Det vi söker är ur skatteperspektivet orealiserade vinster eller vinst på försäljningen av hemmet.

Om och när huset säljs kan den som säljer huset, utesluta upp till 250 000 USD i vinster om personen har haft och bott i huset under minst två år i femårsperioden fram till försäljningsdagen. Denna uteslutning av $ 250, 000 är för varje ägare av huset. Eventuella vinster över det skulle vara skattepliktiga. Så skilsmässa paret vill se på de potentiella kapitalvinsterna på huset.

Antag att båda makarna äger huset, och huset har potentiella orealiserade vinster på 400 000 000 kronor, vilket beräknas genom att ta husets nuvärda värderingsvärde och subtrahera det från den ursprungliga inköpspriset. Om huset överförs till en make och den andra makan avlägsnas från titeln, kommer ägaren av huset att sitta på 150 000 dollar av potentiella skattepliktiga vinster (400 000 000 dollar minus 250 000 USD uteslutning för en ägare).

Medan vinster är bra, finns det fortfarande potential att utesluta hela 400 000 kronor av vinster. Hur? En möjlig skattestrategi är att båda makarna ska stanna kvar på titeln efter skilsmässan. Detta gör att skilsmässa paret utesluter $ 500 000, snarare än $ 250 000 om endast en person kvarstod på titeln. Skilsmässaparet skulle ha noll potentiella skattepliktiga vinster med en vinst på 400 000 000 dollar efter uteslutningen av 500 000 USD. Denna strategi fungerar på grund av ett undantag för skilsmässiga makar när de uppfyller användningsprövningen för att ta utslaget. "Du anses ha använt fastighet som ditt huvudsakliga hem under en period när: Du ägde det och Din make eller tidigare make kan bor i det under ett skilsmässa eller separationsinstrument och använder det som sitt huvudhem, "IRS noterna i Publicering 523, Sälja ditt hem .

Pensionsplaner: Medan det inte finns någon skatt vid överlåtelse av tillgångar i en pensionsplan, kommer skatten att betalas när medel fördelas från pensionsplanen.

401 (k), 403 (b) och liknande pensionsplaner: Processen för att dela upp ett 401 (k) plan eller liknande pensionskonto är det som kallas kvalificerade hemrelaterade order (QDROs). En QDRO är en "domstolsbeslut som tilldelar arbetstagares rättigheter med pensionsplan att överföra vissa eller alla förmåner till en alternativ betalningsmottagare / make / maka. Det skickas till planadministratören att dela upp planen enligt vissa kriterier," Carlisle säger. Hur 401 (k) -kontot är uppdelat är "stavat ut i QDRO."I Publicering 575, Pensions- och livränteinkomst, IRS noterna" En make eller tidigare make som får del av förmånerna från en pensionsplan enligt en QDRO rapporterar betalningarna som mottogs som om han eller hon var en planen deltagare. "Den ex-make / maka skulle till och med kunna överföra hans eller hennes andel av pensionen från pensionsplanen till en annan pensionsplan. För en djupgående diskussion om kvalificerade inrikesrelaterade order, se" QDROs Efterfrågan uppmärksamheten CPAs "av Ray Knight och Lee Knight ( Journal of Accountancy , augusti 2014).

Individuella pensionsräkenskaper (IRA): IRA-konton kan delas mellan skilsmässiga makar," väsentligen rullande tillgångar i en makas IRA över till annan persons IRA, säger Susan Carlisle. I Publicering 590, Individuella pensionsordningar, säger IRS: "Om ett intresse för en traditionell IRA överförs från din make eller tidigare make till dig genom skilsmässa eller separat underhållsbeslut eller skriftligt dokument ed till ett sådant dekret, är intresset för IRA, från och med övergångsdatumet, behandlat som din IRA. Överföringen är skattefri. "

Värdepapper: Det finns ingen skatt på överlåtelse av aktier, obligationer, fonder och andra värdepapper som hålls utanför pensionsplaner. Skatten kommer dock att betalas när investeringarna säljs "Om en egendom överförs till dig från din make / maka (eller före detta make, om överföringen hänför sig till din skilsmässa), är din grund samma som din makas eller tidigare makas justerade grund precis före överlåtelsen. överlåtaren måste ge dig de dokument som är nödvändiga för att fastställa den justerade grunden och innehavsperioden för fastigheten vid överlåtelsedagen, "uppger IRS i Offentliggörande 550, Investeringsinkomster och -kostnader".

Begreppet handelsfordringar : En del makar kan till exempel överföra sin del av huset i utbyte mot en del av den andra makas pensionstillgångar. Att helt enkelt lägga upp alla tillgångar och dela dem i hälften vanligtvis reser inte ultimat i en rättvis uppdelning av egendom. I stället vill skilsmässiga makar rabatt på tillgångarnas värde med de förväntade skatterna när tillgångarna säljs. Med andra ord innebär analysen "att jämföra efter skatt-dollar för varje tillgång som handlas", säger Carlisle, "när det är rimligt och rättvist att göra det." För att kunna fördela tillgångarna jämnt kan en maka tillhandahålla kontanter för att utjämna fastighetsavräkningens skatt efter skatt. "En utjämningsbetalning anses vara en del av fastighetsavräkningen och inte skattepliktig eller avdragsgill", säger Carlisle.

- 9 ->

Skatteplaneringsfrågor för ekonomiskt stöd

Barnstöd är "aldrig skattepliktigt, aldrig avdragsgill", säger Carlisle.

Alimony , eller spousal support, är beskattningsbar till mottagaren och avdragsgilla för den person som betalar. Alimony betyder något mycket specifikt för IRS. Här är kraven på betalningar som anses vara underhållsberättigade (och därigenom avdragsgilla för den person som betalar och beskattas till mottagaren) från Offentliggörande 504, Skiljda eller separerade personer:

- 2 ->

Åtgärdskrav

En betalning till eller för en make under en skilsmässa eller ett separationsinstrument är alimoni om makarna inte lämnar en gemensam avkastning med varandra och alla följande krav är uppfyllda.

• Betalningen är kontant.
• Instrumentet betecknar inte betalningen som inte alimin.
• Makarna är inte medlemmar i samma hushåll när betalningarna görs. Detta krav gäller endast om makarna är juridiskt separerade enligt skilsmässa eller separat underhåll.
• Det är inget ansvar att göra någon betalning (kontant eller egendom) efter den mottagande makeens död.
• Betalningen behandlas inte som barnbidrag.

" Familjunderstöd paketerar barn och äktenskapsstöd [tillsammans] så att beloppet är fullt skattepliktigt (och fullt avdragsgill till betalaren)", säger Carlisle. Hon noterar att familjestöd är särskilt attraktivt där en make är en höginkomsttagare och den andra maken är en låginkomsttagare för att dra fördel av skillnaderna i skattesatser mellan skilsmässiga makar. Men Carlisle varnar mottagaren "får mer pengar för att acceptera skattepliktigt stöd" för att ta hänsyn till skatter.

Planering för socialförsäkringsförmåner

Skiljda personer kan vara berättigade att erhålla socialförsäkringsförmåner utifrån den tidigare makens inkomst. Socialförsäkringsverket säger att det finns fem kriterier att uppfylla:

• Ditt äktenskap varade 10 år eller längre;
• Din ex-make / maka är ogift
• Din ex-make är 62 år eller äldre;
• Fördelen som din ex-make har rätt att få utifrån sitt eget arbete är mindre än den förmån han eller hon skulle få utifrån ditt arbete. och
• Du har rätt till socialförsäkringar eller invaliditetsförmåner. (Källa: SSA. Gov, Förmåner för din skilsmaka)

Detta presenterar en planeringsmöjlighet. Par kanske vill försena slutförandet av sin skilsmässa så att de är gifta minst tio år så att en make kommer att kvalificera sig för sociala förmåner. Vid kvalifikation för ålderspension eller invaliditetsförmåner får den skilsmässiga "sina egna sociala förmåner eller hälften av före detta makas förmåner, beroende på vilket som är högre", Carlisle noter, som vidare får förmåner som skilsmässa "påverkar inte den andra personens förmåner , "tillägger hon.

Planering inför förändringar i hur du registrerar dina skatter

"Regel nr 1", säger Carlisle, "Bjud inte IRS till festen."

Vilken arkiveringsstatus ska du använda?

En persons inlämningsstatus bestäms senast på årets sista dag: 31 december. Om en person är gift på den dagen anses de vara gift för hela året, och de kan välja mellan Giftig Filing gemensamt eller Gift Filing separat. Det betyder att under det år som skilsmässan avslutas kommer de skilsmässiga personerna att anses vara ogiftiga för hela året om de inte har giftt sig igen senast den 31 december. Således skiljer sig skilsmässan under året i separata personer, antingen eller chef för hushållsansökningsstatus.

Det finns ett undantag från dessa allmänna regler för chef för hushållsstatus. Om en person fortfarande är gift och "fysiskt åtskild i mer än 6 månader under det kalenderåret med minst ett barn i hemmet" som en beroende, kan Carlisle anteckna den personen som chef för hushållet. Var medveten om att livslängden måste innehålla de senaste sex månaderna av året.

För det sista gifta året kan paret filma ihop eller lämna in två separata avkastningar. "Försök att arkivera Giftig Filing gemensamt under det senaste året om det inte finns några farhågor om ens makas potentiella underskattade inkomster eller oenighet om fördelning av separat inkomst, Säger Carlisle. Det finns en annan fråga som Carlisle upptäcker också. Genom att lämna in separata avkastningar måste du dela upp varje persons inkomst för att rapportera om separata avkastningar. Speciellt i samhällsfastigheter kan uppdelningsinkomsten vara mycket detaljorienterad. "Regel nr 1: Bjud inte IRS till festen", varnar Carlisle försiktigt. Att dela upp varje persons inkomst ger ett extra lager av komplexitet, vilket gör att IRS gör extra arbete för att bearbeta avkastningen.

Vem får hävda barnen?

I allmänhet är vilken person som är vårdnadshavare av ett barn i mer än hälften av året berättigad att hävda barnet som en beroende. Det beror på att uppehållstillståndet (ett av fyra kriterier för att kräva ett kvalificerat barn som beroende) kräver att barnet bor i samma hem i mer än hälften av året som den person som hävdar barnet. Detta är särskilt viktigt om en person vill vara berättigad till chefen för hushållsansökningsstatus, eftersom den statusen också kräver att en kvalificerad person (en närstående beroende) bor hos personen i mer än hälften av året. Om barnet bor exakt 50% av tiden med varje förälder, kommer ingen av föräldrarna att kvalificera sig för anspråk eller för hushållsansvarig. "Den lösning som Carlisle säger är att barnet bor med en förälder" minst 51% av tiden. "

Ge den beroende av den andra personen

Den förälder med vilken ett barn bor i mer än hälften av året kan låta den andra föräldern göra anspråk på barnet som en beroende. Denna process kallas att frigöra beroendeets undantag och uppnås genom att fylla i formulär 8332 och ge den till den andra föräldern. Detta gör det möjligt för den noncustodial förälder att anspråk på barnets personliga undantag. I allmänhet vill vi ge barnets personliga undantag till föräldern med högre inkomst för att generera en större skatteförmån än om vårdnadshavaren föräldrar hävdade barnets undantag. Carlisle konstaterar dock att värdet av personliga undantag avvecklas för högre inkomstinkomster. Vidare kan skatteförmånen för personliga undantag helt elimineras med alternativ minimiskatt. Detta gör det här röret mindre attraktivt för högre inkomstinkomster.

Om du håller med om att släppa barnets personliga undantag, var noga med att följa ditt avtal. Carlisles regel # 1 kommer också att spela här: "Bjud inte IRS till festen."Om en eller annan anledning beslutar båda föräldrarna att ansöka om samma barn som en beroende, kommer IRS att engagera sig för att försöka ta reda på vilken förälder som verkligen är berättigad. Du kan undvika sådan IRS granskning genom att hålla fast vid din överenskomna ordning för att kräva anhöriga .

Förhoppningsvis kommer dessa insikter att hjälpa dig att planera dina skatter när du går igenom en skilsmässa. Kontakta din skattemottagare för att se hur dessa tekniker kan användas i din speciella situation.

Susan Carlisle är en rättsmedicinsk auktoriserad revisor som specialiserat sig på familjerätt och skatter i Los Angeles, Kalifornien.