ÖVersikt över 2010 Skatteregler för fastighetsskatt och skatteregler

Tack vare övergången av bestämmelserna om skatt på bosättningsskatt, arbetslöshetsförsäkringslagen och arbetsskapsloven från 2010 ("TRUIRJCA" eller "TRA 2010" för kort), arvtagarna decedents som dog under 2010 kommer att ha valet mellan att använda de modifierade överföringsreglerna eller tillämpa den återkravade fastighetsskatten. Här är en sammanfattning av de ändringar som gjorts i federala fastighets- och presentskattelagstiftningen enligt villkoren för TRA 2010:

Ändrade överenskommelser om grundregler

Enligt bestämmelserna i lagen om ekonomisk tillväxt och skattelättnad av 2001 (eller "EGTRRA" för kort) blev det federala skattetillägget gradvis ökat och Fastighetsskattesatsen minskade gradvis till 2010 när den federala fastighetsskatten var planerad att helt försvinna för det året bara. I stället för den federala fastighetsskatten införde EGTRRA de "modifierade överföringsbasreglerna" som påverkar inkomstskattkonsekvenserna av arvande egendom. Enligt de modifierade överföringsreglerna kunde inkomstskattegrunderna för ärvda fastigheter öka med 1 dollar. 3 miljoner, i motsats till en obegränsad uppbyggnad på grundval av tidigare skatteregler. Dessutom, om egendomen arvades av en efterlevande make (antingen direkt eller genom en kvalificerad terminell räntefastighet (eller QTIP) -förtroende), skulle egendomen kunna få ytterligare 3 miljoner dollar i uppbyggnad.

Enligt TRA 2010 är fastighetsskatten standardregeln för 2010-decedents. För att 2010 års arvingar ska kunna välja de ändrade överföringsreglerna och utifrån bestämmelserna om fastighetsskatt, måste arvingarna lägga in en ny IRS-blankett som heter Form 8939, Tilldelning av ökning i grunder för egendom som erhållits från en decedent .

Det är endast en informationsavkastning, i motsats till en avkastning, och kommer att ske senast den 17 januari 2012. Förlängningar av tid till fil Formular 8939 kommer inte att beviljas och ändrade formulär kan endast lämnas in i begränsad omfattning omständigheter. Information om tillägg och ändringar finns i anvisningarna och meddelandet 2011-66.

Vilka 2010-fastigheter borde välja att tillämpa de modifierade överföringsbasreglerna i motsats till fastighetsskattereglerna? I allmänhet måste arvtagarna till en 2010-egendom som överstiger 5 000 000 000 köra numren för att avgöra om tillämpningen av de modifierade överföringsbasreglerna gentemot fastighetsskattereglerna är meningsfullt eftersom det kommer att vara en brytpunkt där den kommer att göra mer meningsfullt att tillämpa en i stället för den andra.

2010 Skattebestämmelser 2010

Enligt bestämmelserna i TRA 2010 var den federala fastighetsskatten, som enligt ovan skulle fullständigt försvinna under taxeringsåret 2010 enligt EGTRRA, upprättades mirakulöst och tillämpades retroaktivt tillbaka till 1 januari 2010, för alla 2010 fastigheter.Kickaren till denna nya fastighetsskattelag är att den erbjuder den största skattebefrielsen någonsin - $ 5, 000, 000 - och minsta skattesats någonsin - 35%. Utöver detta kommer arvtagarna av decedents som väljer att använda sig av fastighetsskattreglerna istället för de modifierade reglerna för överföring, att få en fullständig uppbyggnad på grundval av deras ärvda egendom.

Såsom nämnts ovan är fastighetsskattereglerna standardreglerna för 2010-fastigheter. Det betyder att om bruttobudget inte översteg $ 5, 000, 000, då arvingarna inte behövde göra någonting och fick ett fullständigt steg i grunden i sina ärvda tillgångar. Men om boet översteg $ 5, 000 000 i värde inträffade döden mellan 1 december och 17 december 2010, och arvingarna ville tillämpa reglerna för fastighetsskatt i stället för de ändrade överföringsreglerna, då arvtagarna skulle ha behövt registrera en federal skattedeklaration, IRS Form 706, United States Estate (och Generation-Skip Navigation Transfer) Skattedeklaration , före den 19 september 2011. Men IRS skapade förvirring genom att inte släppa den slutliga versionen av 2010 Form 706 fram till början av september.

För arvingarna av 2010-boenden som översteg $ 5 000 000 och deras avlidne välgörare dog mellan den 18 december och 31 december 2010 om de ville tillämpa boendeskatten i stället för de modifierade överföringsreglerna skulle de ha behövs för att införa IRS-blankett 706 före nio månader efter den avlidne välgörandes dödsdatum, förutom att, som nämnts ovan, blanketten inte släpptes förrän i början av september.

Av detta skäl borde arvtagarna 2010 som måste fylla i formulär 706 men inte kunde få det förberedt och arkiverat i tid, ha lämnat in IRS Form 4768, Ansökan om förlängning av tid för att returnera och / eller betala US Estate (och Generation-Skip Transfer Transfer) Skatterna , för att få en automatisk sexmånaders förlängning av tid till fil Form 706 och betala eventuella skatter som kan komma att betalas.

2010 Gift Tax Rules

Medan TRA 2010 gjorde betydande förändringar i reglerna för federala fastighetsskatter, påverkades inte levnadsskattens skattebefrielse, som var kvar på $ 1 000 000. Enligt EGTRRA , skulle gåva skattesatsen sänkas från 45% 2009 till 35% 2010 och TRA 2010 påverkar inte denna minskning av gåva skattesatsen.

För de som gjorde skattepliktiga gåvor under 2010 måste de skicka IRS Form 709, USA Gift (och Generation-Skip Transfer) Skattedeklaration , före den 16 april 2012 (sedan april 15 faller på en söndag).