Investeringar Räntekostnadsavdrag och Form 4952

Individuella skattebetalare kan dra av ränteintäkter som ett specificerat avdrag på Schedule A.

Investeringsränta är räntor betalda på ett lån där intäkterna var vana vid köpa fast egendom som hålls för investeringar. "Fastigheter som innehas för investeringar inkluderar egendom som ger ränta, utdelningar, livräntor eller royalties som inte härrör från normal handel eller verksamhet. Det inkluderar också egendom som ger vinst eller förlust" (Offentliggörande 550).

Till exempel tar en person ut ett lån för att köpa aktier. Ränta på det lånet kan dras av som investeringsintresse.

Investeringsintäkter avräknas också vid beräkning av 3,8% obearbetad inkomst Medicare bidragsskatt på nettoinvesteringar.

Begränsningar av avdragsbeloppet

Beloppet som kan dras av under ett visst år är begränsat till skattebetalarens nettointäkter för samma år.

Investeringsinkomster , för avdrag för räntekostnadsavdrag, "inkluderar din bruttoinkomst från fastigheter som innehas för investeringar (såsom räntor, utdelningar, livräntor och royalties). Investeringsinkomster inkluderar inte Alaska Permanent Fund utdelning. Det inkluderar inte kvalificerade utdelningar eller nettovinst om du inte väljer att inkludera dem "(Offentliggörande 550).

Endast för att beräkna ränteavdragsräntan innebär investeringsinkomsterna investeringsinkomster minus investeringskostnader andra än räntekostnader.

I utgåva 550 rekommenderar IRS: "Bestäm mängden av din nettoinvesteringsinkomst genom att subtrahera dina investeringskostnader (förutom räntekostnader) från din investeringsinkomst."

Skattebetalare kan välja till Inkludera kvalificerade utdelningar och nettovinst vid beräkningen av årets nettoinvesteringar i syfte att dra av investeringsräntan.

Detta val uppnås genom att välja hur mycket kvalificerade utdelningar och nettovinstvinster som ska inkluderas i nettoinvesteringsinkomster på Form 4952 line 4g.

Effekten av valet är att kvalificerade utdelningar och nettovinstvinster som ingår i nettoinvesteringarna beskattas till vanliga skattesatser och inte till de lägre långsiktiga kapitalvinstskattesatserna. En annan effekt av detta val är att du kan ha högre nettoinvesteringar, och därmed ett högre avdrag för investeringsintressen. IRS rekommenderar, "Du bör överväga skatteeffekten av att använda kvalificerade utdelningar och kapitalvinster skattesatser innan du gör det här valet" (Instruktioner för formulär 4952).

Det här valet måste göras på en skälig inlämnad avkastning (det vill säga en avkastning som lämnats in av det förfallna förfallodatumet.) Skattebetalare kan ändra en tidigare inlämnad avkastning för att göra valet inom sex månader från det ursprungliga förfallodagen.Valet, en gång gjort, kan återkallas endast med samtycke från Internal Revenue Service. Se anvisningarna för formulär 4952 för detaljer om hur man gör detta val.

Investeringskostnader , för att beräkna avdrag för räntekostnader inkluderar "dina tillåtna avdrag (förutom räntekostnader) direkt kopplade till produktion av investeringsinkomster.

Investeringskostnader som ingår som Övrigt specificerat avdrag på Schedule A (Form 1040) är tillåtna avdrag efter tillämpning av 2% -gränsen som gäller för diverse specificerade avdrag "(Offentliggörande 550). Sådana investeringsavdrag inkluderar bokföring och juridiska avgifter, avgifter för automatiska investeringstjänster, avgifter för investeringsrådgivning och depositionsavgifter. Mer information om vilka typer av investeringskostnader som kan dras av finns i avsnittet Publicering 550 för utgiftsutgifter.

Vardera avdrag för investeringskostnader

Investeringsräntekostnader dras av som en specificerad avdrag på Schema A (finns på rad 14 i 2012-versionen). I vissa fall kan du också behöva Form 4952. IRS rekommenderar att Form 4952 inte behövs under följande omständigheter:

"Undantag att använda Form 4952. Du behöver inte fylla i Form 4952 eller bifoga den till din retur om du uppfyller alla följande tester.

• "Din investeringskostnad är inte mer än din investeringsinkomst från ränta och vanligt utdelning minus eventuella kvalificerade utdelningar.
• "Du har inga andra avdragsgilla investeringskostnader.
• " Du har ingen överföring av investeringskostnader från [föregående år].

"Om du uppfyller alla dessa test kan du dra av alla dina investeringsintressen" (från publikation 550).