Hur man rapporterar utländska bankkonton till US Treasury

Du kan behöva fylla i utrikes- och finansräkenskaperna (FinCEN-formulär 114) varje år om du äger eller är intresserad av utländska bankkonton eller andra typer av finansiella konton baserad utanför USA. Denna rapport är skild från din inkomstskatt, även om de två rapporterna kan vara inbördes relaterade.

Ny för Kalender År 2013 Rapportering

Utlåtande från utländsk bank och finansiella konton omnämndes från statens avdelningsformulär 90-22. 1 (tidigare formulär) och kallas nu FinCEN Form 114.

En blank kopia av FinCEN Form 114 kan laddas ner från FBAR E-arkivering av Finansbrottverkets FBAR-sida och klicka på länken för FinCEN Report 114. Detta är en PDF-nedladdning.
Rapporten är inlämnad direkt med Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), som ingår i US Treasury Department.
FinCEN kräver att utländska bankkontouppredningar lämnas in elektroniskt via FinCENs webbplats. För hjälp med elektronisk arkivering, se FinCENs anvisningar som finns i FBARs elektroniska fil (pdf).

Rapportering av utländska bankkonton

Du måste rapportera konton som du innehar i utländska banker och andra finansiella institut om din totala balans över alla dina konton är $ 10 000 eller mer när som helst under kalenderåret . Detta gäller både konton för vilka du är ägaren och konton för vilken du inte är ägare men har behörighet att genomföra transaktioner på kontohavarens vägnar.

Rapportera varje utländskt finansiellt konto som du äger eller har en signaturmyndighet med hjälp av FinCEN Form 114. Detta formulär är ganska självförklarande. Du kommer att ge information om alla dina finansiella konton som hålls i utlandet, till exempel namn på banken eller finansinstitutet där kontot hålls, ditt kontonummer och kontosaldo.

Var medveten om att den utländska bankkontoupprapporten är inlagd för varje kontoinnehavare. Äktenskapspar måste antingen lämna in separata rapporter eller en gemensam rapport. För konton som har flera kontoinnehavare eller personer med signaturmyndighet kan flera personer eller företag rapportera samma konto på separata utländska bankkontoupperapporter.

Vilka typer av utländska finansiella konton är rapporterbara?

Följande typer av finansiella konton behöver rapporteras i den utländska bankkontoupprapporten om du uppfyller kravet på arkiveringskrav:

Bankkonton (kontroll och besparingar)
Investeringskonton
Fonder > Pensions- och pensionsräkenskaper
Värdepappers- och andra mäklarkonton
Betalkort och förbetalda kreditkortskonton
Livförsäkring och livräntor som har kontantvärde
Vilka typer av bankkonton och finansiella konton måste rapporteras till Treasury diskuteras i detalj i 31 CFR Del 1010 och i Treasury Departments förklaring av deras ändringar av dessa föreskrifter som publicerades den 24 februari 2011, i Federal Register ( // edocket.tillgång. GPO. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Jag hänvisar dig till det dokumentet för en mycket detaljerad analys av vilka typer av finansiella konton som kan rapporteras.

När till fil

FinCEN Form 114 beror på

30 juni varje år för att rapportera utländska bankkonton ägda under föregående kalenderår. Den utländska bankkontopapporten måste vara mottagen senast den 30 juni. FinCEN kräver att formulär 114 lämnas in elektroniskt. Vad händer om du saknar anmälningsfristen? IRS genomför för närvarande ett offshore-frivilligt upplysningsinitiativ för personer som behöver lämna in sena utländska bankkontoupp rapporter och måste rapportera tidigare oförklarlig utländsk inkomst.

Personer som överväger detta frivilliga upplysningsprogram bör samråda med en skattemyndighet innan de deltar i detta IRS-program.

Var till filen

Form 114 lämnas in elektroniskt via Financial Crimes Enforcement Network, som ligger vid bsaefiling. FinCEN. treas. gov / main. html.

Om du behöver ett alternativ till elektronisk arkivering, ring FinCEN Regulatory Helpline på 800-949-2732 (gratis i USA).

Från utanför USA, ring 703-905-3975 (inte gratis).

Blanketter och instruktioner

En blank blankett 114 kan hämtas från FinCENs webbplats vid bsaefiling. FinCEN. treas. gov / NoRegFBARFiler. html. Sök efter länken märkt "FinCEN Report 114"

Instruktioner för att slutföra FBAR (pdf)
Så här arkiverar du FBAR elektroniskt (pdf)
Formulär 114a, Tillståndsregister till elektroniskt fil FBARs (pdf, inkluderar instruktioner). Detta dokument används för att auktorisera en professionell förberedare att filera FBAR elektroniskt på dina vägnar.
Vanliga frågor om FBAR E-arkivering (pdf)
Var kan man få teknisk hjälp med FBARs? 999? Amerikanerna kan få hjälp med sina utländska bankkontoupporpporter genom att ringa IRS på 866-270-0733 (avgiftsfri inuti United States) eller 313-234-6146 (ej avgiftsfri, för uppringare utanför USA). Denna telefon hotline är tillgänglig måndag till fredag, 8 a. m. till 4:30 p. m. Östtid Du kan också maila FBAR-relaterade frågor till FBARquestions @ irs. LEDARE

För hjälp med elektroniska arkiveringsfrågor, kontakta BSAEFilingHelp @ fincen. gov eller genom att ringa BSA E-Filing Help Desk på 866-346-9478 (gratis i USA). E-arkiveringshjälpdisplayen är öppen måndag till fredag från 8 a. m. till 6 s. m. Östtid

Koordinering av FBAR med skatteavkastningen

Medan utländsk bankkontoupprapport inte är en skatteform och inte lämnas till IRS, kan information om utländska bankkonton behöva samordnas med information om avkastningen.

Intäkter som genereras inuti dessa utländska finansiella konton redovisas på inkomstskatten i det år som intäkterna uppnås. Du redovisar utländsk inkomst baserat på den inkomsttyp som genereras. Till exempel kommer ränta och utdelningar att rapporteras på din Schema B, realisationsvinster på Schema D och så vidare. Om du tjänar utdelning eller intresse för dessa konton, se till att du markerar rutan i Del III, Linje 7a i Schema B, och ange land eller länder där du har konton.

I vissa fall kan en person behöva fylla i formulär 8938, utlåtande om utländska finansiella tillgångar, med sin avkastning. Denna skattesedel är skild från den utländska bankkontoupportsrapporten, även om den innehåller liknande information. Det finns separata tröskelvärden för att vara skyldiga att avslöja utländska konton. För Form 8938 syftar tröskeln till totala utländska kontosaldon på US $ 50 000 på årets sista dag eller US $ 75 000 när som helst under året. Det finns högre rapporteringsgränser för gifta par som lägger in gemensamt och för amerikaner som bor utomlands. Följande diagram från IRS kan vara till hjälp: Jämförelse av formulär 8938 och FBAR-krav. Dessutom kan eventuella utländska skatter betalade på utländsk inkomst kvalificeras för det utländska skattelättnaden på blankett 1116.

Vem måste filera TD F 90-22. 1

Alla amerikanska medborgare eller bosatta utomjordingar, partnerskap, företag, fastigheter eller förtroende måste registrera TD F 90-22. 1 om de har "ekonomiskt intresse i eller signaturmyndighet eller annan myndighet över alla finansiella konton, inklusive bank, värdepapper eller andra typer av finansiella konton i ett främmande land, om det sammanlagda värdet av dessa finansiella konton överstiger 10 000 USD vid något tid under kalenderåret. " (Från instruktionerna för TD F 90-22. 1)

Undantag för arkivering

Du behöver inte rapportera konton som hålls vid amerikanska militära bankfaciliteter, även om dessa banker är belägna i utlandet. Militära banker anses vara inhemska amerikanska banker. Du behöver inte rapportera konton som hålls vid banker i Guam, Puerto Rico och Amerikanska Jungfruöarna. Du behöver inte heller rapportera U. S.-baserade konton som innehas av en filial eller uppdelning av en utländsk bank.

Lag om utländska bankkonton

Den lag som kräver att amerikanska medborgare och bosatta utomjordingar ska rapportera sina utländska bankkonton finns i 31 CFR kapitel X (tidigare 31 CFR 103).

Avsnitt 103. 24 har följande lydelse:

Sec. 103. 24 Rapporter av utländska finansiella konton.

(a) Varje person som omfattas av USA: s behörighet (utom ett utländskt dotterbolag till en amerikansk person) som har ett ekonomiskt intresse i, eller signatur eller annan myndighet över, en bank, värdepapper eller annat finansiellt konto i ett utländskt landet ska rapportera sådant förhållande till kommissionsledamoten av den inhemska intäkterna för varje år där ett sådant förhållande föreligger och ska tillhandahålla sådan information som ska anges i en rapporteringsblankett som föreskrivs av sekreteraren som ska lämnas av sådana personer. Personer som har ett ekonomiskt intresse i 25 eller fler utländska finansiella konton behöver bara notera det faktum på formuläret. Sådana personer kommer att vara skyldiga att tillhandahålla detaljerad information om varje konto när sekreteraren eller hans delegat begär det. (31 CFR 103. 24)

Statut för begränsningar för utlandsrevisorsrapportering
Det finns en sex års stadga för begränsningar för bedömning av civilrättsliga påföljder och fem år för bedömning av straffrättsliga påföljder. (Källa: New York State Bar Association, citerar 31 U.SC avsnitt 5321 (b) (1) och 18 USC avsnitt 3282.)

IRS rekommenderar att skattebetalare ska behålla sin utländska bankkontoupp rapport i fem år. "Rekordet måste behållas under en period av 5 år från 30 juni av året efter det rapporterade kalenderåret och måste vara tillgängligt för inspektion enligt lag. Att behålla en kopia av den arkiverade FBAR kan hjälpa till att uppfylla kravet på registrering. " Dessutom rekommenderar jag att skattebetalare ska behålla kopior av sina kontoutdrag samt deras utländska bankkontoupp rapport i minst sex år (vilket motsvarar den längsta stadgan om förskottsperiod).

Påföljder för att inte arkivera

Treasury Department kan införa mycket hårda påföljder för att misslyckas med att fila TD F 90-22. 1.

"Civilrättsliga och straffrättsliga påföljder, inklusive under vissa omständigheter en böter på högst 500 000 $ och fängelse på högst fem år, föreskrivs för att inte lämna in en rapport, lämna uppgifter och för att lämna in en falsk eller bedräglig rapport. " (Från lagen om personuppgiftsskydd på formulär 90-22. 1)

Enligt skattadvokaten Howard Rosen kan följande påföljder bedömas:

Felaktighet

- upp till $ 250 000 och / eller Upp till 5 år i fängelse för någon person som "försiktigt bryter mot" kraven på filen. (31 CFR 5322a straff)

Bedrägeribekämpning - upp till $ 500.000 och / eller upp till 10 år i fängelse för någon person som "försiktigt bryter mot" kravet att fila "som en del av ett olagligt aktivitetsmönster involverar mer än $ 100 000 i en tolvmånadersperiod. " (31 CFR 5322b straff)
Falskt informationsstraff - Fint eller upp till 5 år i fängelse för alla som lämnar falska, vilseledande, fiktiva eller bedrägliga uttalanden på TD F 90-22. 1; eller upp till 8 år i fängelse om den falska informationen inbegriper inhemsk eller utländsk terrorism. (18 CFR 1001-straff)
Ytterligare frågor Ytterligare frågor angående dessa frågor bör adresseras till IRS-avgiftsfri skattehjälpslinjen på (800) 829-1040, vilken är den allmänna hotlinjen för IRS. Byrån har också inrättat en särskild hotline specifikt för att hantera utländska bankkonto rapporteringsfrågor på (866) 270-0733 (avgiftsfritt) eller (313) 234-6146 (ej avgiftsfritt). Frågor kan också skickas till IRS på