Intäktsredovisningsmetoder

Som en del av vår guide till bokslutet lärde du dig att periodiseringsbegreppet - matchande intäkter med kostnader - var hörnstenen i bokföringen. Bara genom att jämföra kontanter med kostnaden för att generera det kan investeraren utveckla en förståelse för lönsamheten för ett företag. Men inom generellt godkända redovisningsprinciper (GAAP) finns det flera sätt att identifiera intäkter. Beroende på vilken metod som väljs kan de finansiella rapporterna se väldigt olika ut, även om den ekonomiska verkligheten är densamma.

Två test för intäktsgenkänning

För intäkter som ska erkännas finns två nyckelvillkor som måste uppfyllas enligt SFAC 5, Redovisning och värdering i finansiella rapporter från företag . De är:

1. Avslutande av vinstprocessen
   Under detta test måste säljaren inte ha någon betydande kvarstående skyldighet gentemot kunden. Om en order på femhundra fotbollshjälmar har placerats och endast tvåhundra levereras är transaktionen inte fullständig. På samma sätt, om säljaren är tillverkare av apparater och lovar omfattande garantidekning, bör den inte boka försäljningen som intäkt om inte kostnaden för att tillhandahålla den tjänsten (t.ex. reparationsarbeten och delar till delar) kan rimligen uppskattas. Dessutom kan ett företag som säljer en produkt med en ovillkorlig avkastningspolicy inte boka försäljningen förrän fönstret har löpt ut (t.ex. ett företag som lovar obegränsad avkastning för kontanter till nittio dagar efter försäljningen ska inte registrera intäkterna förrän den perioden har löpt ut. )

1. Försäkringsersättning
   För att bokföra intäkter måste försäljningsbolaget kunna beräkna sannolikheten för att det kommer att betalas för ordern.

Inkomståterkallelsesmetod 1: Försäljningsbas

Det här är den metod som förmodligen ger mest mening till investerare. Under försäljningsbasmetoden redovisas intäkter vid tidpunkten för försäljningen (definierad som det ögonblick då varorna eller tjänsterna överförs till köparen.) Försäljningen kan vara kontant eller kredit (dvs. kundfordringar). Detta innebär att intäkter inte redovisas även om kontanter är mottagna innan transaktionen är avslutad.

En magasinutgivare, som till exempel mottar $ 120 per år för en årlig prenumeration, kommer bara att känna igen $ 10 av intäkterna varje månad. Anledningen är enkel: om de skulle gå i konkurs, skulle de behöva återbetala en procentuell del av det årliga teckningspriset till kunden eftersom det ännu inte hade levererat de varor som det hade betalats för.

Revenue Recognition Method 2: Procentandel av slutförandet

Företag som bygger broar eller flygplan tar år att leverera produkten till kunden. I det här fallet vill det företag som ansvarar för byggandet av produkten kunna visa sina aktieägare att det genererar intäkter och vinster trots att projektet själv inte är färdigt.Som ett resultat kommer det att använda procentandelen av färdigställningsmetod för intäktsigenkänning om två villkor är uppfyllda: 1.) det finns ett långsiktigt rättsligt verkställbart kontrakt och 2.) det är möjligt att uppskatta andelen av projektet som fullföljts, intäkterna och kostnader.

Under denna metod finns det två sätt att intäktsgenkänning kan inträffa:

1. Använda milstolpar, till exempel antal färdiga järnvägsspår
   Ett byggföretag betalas 100 000 dollar för att bygga femtio mil av motorvägen. För varje mil som bolaget slutför, kommer det att erkänna 2 000 dollar i intäkter i resultaträkningen ($ 100 000 / mil.).
2. Kostnad för uppskattad total kostnad
   Användning av denna metriska skulle konstruktionsbolaget närma sig intäktsredovisning genom att jämföra den kostnad som uppnåtts till datum med den beräknade totala kostnaden. Till exempel: Företaget förväntar sig samma $ 100 000 av motorvägen för att kosta det $ 80 000 i delar, material, arbete etc. Vid slutet av den första månaden har det spenderat 5 000 USD på projektet. $ 5 000 är 6. 25% av $ 80 000; Därför skulle den multiplicera den totala intäkten ($ 100 000) med procentandel av de uppkomna kostnaderna (6 25%) eller $ 6 250, och redovisa detta belopp som intäkt i resultaträkningen.

   Ett försiktighetsåtgärd: Om du tycker att du läser igenom 10K av ett företag som utnyttjar procentsatsen för slutförda intäktsredovisningsmetod, kanske du vill se upp för tidig bokning av utgifter som inköp av råvaror. Innan varorna faktiskt har använts i produktionscykeln (t ex hällning av den konkreta betongen på arbetsplatsen, inte inköp av betongen hos Home Depot), ska kostnaden inte räknas. Ett företag som inte gör denna skillnad är benägen att överstiga intäkter, bruttoresultat och nettoresultat för perioden som ett resultat.

Inkomståterkallelsesmetod 4: Kostnadsåtervinningsförfarande

Den mest konservativa intäktsredovisningsmetoden för alla, kostnadsåtervinningsförfarandet används när ett företag inte rimligen kan beräkna den totala utgiften som krävs för att slutföra ett projekt. Resultatet är att ingen vinst redovisas alls tills alla kostnader för att slutföra projektet har återkrävts. Exempel skulle innefatta utveckling av intern programvara och vissa typer av mark.

Antag att ett advokatbyrå utvecklat sin egen programvara till en kostnad av en miljon dollar. Flera år senare beslutar parterna att börja licensiera programvaran till andra företag. Under första kvartalet har de en totalförsäljning på 250 000 USD. Enligt kostnadsåtervinningsförmågan för intäktsredovisning skulle allt detta dock tjäna som en kompensation för den ursprungliga 1 miljon dollar i utvecklingsutgifter. Ingenting skulle förekomma i resultaträkningen som intäkt tills hela den ursprungliga saldot på 1 miljon dollar hade utplånats.

Intäktsredovisningsmetod 5: Avbetalning

När den faktiska insamlingen av kontanter är misstänkt bör ett företag använda avbetalningsmetoden för intäktsgenkänning. Detta används främst i vissa fastighetsaffärer där försäljningen kan komma överens, men kontantinkassan är föremål för risken för att köparens finansiering hamnar igenom.Som ett resultat beräknas bruttoresultatet endast i proportion till mottagna pengar.

Anta till exempel att en utvecklare spenderade $ 500, 000 för att förbättra en lägenhet. Han sålde fastigheten för 750 000 dollar, men köparen kommer att betala i två avdrag - en den 1 januari och en den 31 juli. På det första betalningsfristen får utvecklaren en check för hälften av vad han är skyldig, eller $ 375 000. Hans resultaträkning kommer nu att återspegla femtio procent av intäkterna och bruttovinsten som förvärvas sedan han har samlat femtio procent av kontanterna (dvs. $ 375 000 intäkter, $ 125 000 bruttoresultat ($ 250 000 totalt bruttovinst [$ 750K försäljningspris - $ 500K kostnad = $ 250K] x 50% = $ 125, 000.) (Förverkliga de faktiska reglerna Regler för redovisning av fastighetsförsäljningar är mer komplexa, det här exemplet är för enkelhets skull enbart för att illustrera begreppet avbetalningsmetod.)

Managestyrning kan manipulera resultaträkningen med intäktsgenkänning

Som du kan se kan ledningen , med enbart förändring av intäktsredovisningsredovisning, drastiskt förändrar resultaträkningens utseende, över eller underskattar intäkter och vinst. Det exakta samma kontraktet med hjälp av procentsatsen för slutförande av intäktsredovisning istället för den slutförda kontraktsmetoden kommer att resultera ihögre tillgångar, högre aktieägare, lägre skulder och en lägre skuldsättningsgrad. Resultaträkningen kommer att visa mycket jämnare vinst över en period på flera år, trots att företagets ekonomiska substans och hälsa skulle vara exakt densamma. Det är här investeraren måste gräva i och jämföra intäkterna för två företag i samma bransch för att verkligen få en uppfattning om vem som utför bättre resultat. Ironiken är att med vissa undantag kommer ett företag som använder den färdiga kontraktsmetoden att rapportera ingen inkomst under kontraktets första år, vilket innebär att ingen skatt kommer att betalas. Resultatet är att aktieägarna i den här verksamheten kommer att få veta att de tjänar mindre, men deras förmögenhet kommer att bli större eftersom det finns kapital som används i affärsskatten uppskjuten. ett fenomen som mycket liknar användningen av LIFO för värdering av lager.