Skatt Behandling av Biluthyrninginkomst i Förenta staterna

Inkomster som erhålls genom att hyra ut en bil genom peer-to-peer-delningstjänster som JustShareIt, Getaround eller Turo är skattepliktiga. Bilägaren kan också dra av kostnader för uthyrning av bilen, såsom avskrivningar, provision och marknadsföringskostnader. Hur inkomst och kostnader redovisas beror på huruvida denna ekonomiska verksamhet anses vara en verksamhet.

Detta är ett nytt och framväxande sätt för människor att tjäna pengar, och IRS har endast en begränsad mängd information om detta ämne.

Vi granskar all tillgänglig information relaterad till att generera inkomster genom att hyra ut ett personligt fordon.

Huvudpunkterna

• Inkomsterna kallas hyror från personlig egendom:
  • Det är vanligt inkomst som omfattas av den federala inkomstskatten och statlig inkomstskatt.
  • Eventuellt omfattas av skatt på egenföretagande.
• Denna inkomst kategoriseras antingen som företagsinkomst eller som intäktsinkomst:
  • Företagsinkomst redovisas i Schema C och är föremål för skatt på egenföretagande.
  • Icke-företagsinkomst redovisas på Linje 21 i Form 1040;
  • Icke-kommersiell inkomst är subkategoriserad antingen som en vinstdrivande verksamhet eller som en ideell (hobby) aktivitet.
• Kostnaderna dras av:
  • Som företagskostnader, direkt mot företagsinkomster på Schema C.
  • Som icke-affärsutgifter, ange på rad 36 i formulär 1040 och identifiera som "PPR."
  • Eller som icke-vinstdrivande hobbykostnader
    • på Schema A diverse specificerade avdrag som omfattas av 2% av AGI-tröskelvärdet
    • Begränsat: Utgifterna kan inte vara mer än den inkomst du rapporterar.
  • Vad kan du dra av?
    • Avskrivningar
    • Faktiska kostnader: proraterad för hyraanvändning
    • eller standardmängden
    • Marknadsföringskostnader / provisioner till nätverken
    • Ränta
    • Bilvaskar
    • Reparationer
• Tekniska problem :
  • Är det här en handel eller ett företag?
  • Om verksamheten inträffar förlust, är denna förlust passiv eller icke-passiv?
  • Om hyresaktiviteten leder till förlust, vill du göra ett speciellt val för att få mer tid för att avgöra om din verksamhet uppfyller vinsttestet?

I IRS-terminologi kallas det hyror från personlig egendom .

Låt oss läsa vad IRS har att säga om det här ämnet, och sedan ska vi spola ut vad det betyder.

Hyror från personliga egendom - ett utdrag ur publikation 17
	"Om du hyr ut personlig egendom, till exempel utrustning eller fordon, bestäms hur du redovisar dina intäkter och kostnader i de flesta fall av: Huruvida hyresaktiviteten är en verksamhet och Huruvida hyresverksamheten bedrivs för vinst eller inte. "I de flesta fall om ditt primära syfte är inkomst eller vinst och du är inblandad i hyresaktiviteten med kontinuitet och regelbundenhet är din uthyrningsverksamhet ett företag.Se publikation 535, Affärsutgifter, för detaljer om avdrag för kostnader för både affärsverksamhet och ideella aktiviteter. "Rapportering av företagsinkomster och kostnader. Om du är verksam i att hyra personlig egendom, rapportera dina intäkter och kostnader på Schema C eller Schema C-EZ (Form 1040). Formulärinstruktionerna innehåller information om hur du ska slutföra dem. "Rapportering av icke-företagsintäkter. Om du inte är verksam i att hyra personlig egendom, rapportera din hyresintäkter på Form 1040, rad 21. Ange inkomsttyp och inkomstbelopp på den prickade linjen bredvid linje 21. "Redovisa icke-företagsutgifter Om du hyr ut personlig egendom till vinst, inkludera dina hyreskostnader i det totala beloppet du anger på Form 1040, rad 36 och se instruktionerna där. "Om du inte hyr ut personlig egendom för vinst, avdrag är begränsade och du kan inte rapportera en förlust för att kompensera annan inkomst. Se Aktivitet utan vinst under Övriga inkomster , senare. "
IRS. Gov, Din federala inkomstskatt (Publicering 17) , Kapitel 12 (Övriga inkomster), avsnitt om hyror från personlig egendom, sidorna 91-92 i PDF-versionen.

Grunderna

• Först och avgör om din biluthyrningsaktivitet är en verksamhet. Om din uthyrningsverksamhet är en verksamhet bestämmer du om du deltar väsentligt i verksamheten.
• För det tredje, om din hyresaktivitet inte är en verksamhet, bestäm sedan om din biluthyrningsverksamhet bedrivs för vinst.
• Från dessa Tre frågor, vi kan ta reda på hur inkomsten beskattas och rapporteras om din skattedeklaration.

Om hyr ut ett personligt fordon är en handel eller verksamhet,

då är hyresintäkten beskattad precis som andra företagsinkomster. rapportera bruttohyrorna på Schedule C. Du drar också av eventuella utgifter som är direkt relaterade till din biluthyrningsverksamhet, vilket också rapporteras på Schema C. Nettoresultatet (a fter avdrag) är föremål för den federala inkomstskatten, egenbeskattningsskatt och eventuella statsskatter. Om du har en förlust i din uthyrningsverksamhet, måste vi ta reda på när och hur mycket av dessa förluster kan dras av.

Vad är på jobbet är

förlustbegränsningar för passiv aktivitet . Löptidbegränsningarna för passiv verksamhet kontrollerar när (i vilket skatteår) och hur mycket (i omfattningen av andra passiva inkomster) förluster är tillåtna. Det är speciellt tre regler som vi måste uppmärksamma. Den allmänna regeln säger "En hyresaktivitet är en passiv verksamhet även om du väsentligt deltog i den verksamheten" (Publicering 925, Passiv Aktivitet och Riskregler, avsnitt om passiva aktiviteter, sidan 3 i PDF-versionen). Det finns emellertid två särskilda regler som ger undantag: de fem undantagen för hyresaktiviteter och materialdeltagandetestet. Genom att arbeta igenom dessa speciella regler bestämmer vi hur du hanterar eventuella förluster i en biluthyrningsverksamhet. Vi har ett dubbelt sätt att bestämma när och i vilken utsträckning förluster i en hyresverksamhet är avdragsgilla.Det första sättet ser till undantagen från reglerna för uthyrningsverksamhet. Det andra sättet ser ut om du "deltar väsentligt" i hyresverksamheten.

Om hyr ut ett personligt fordon är det inte något företag,

, då beskattas hyresintäkterna som vanlig inkomst. Du rapporterar bruttohyrorna på Linje 21 (Övriga inkomster) med Form 1040; utgifter redovisas på rad 36. Angiv att intäkterna är från uthyrning av personlig egendom, så IRS kommer att veta vilken typ av inkomst du rapporterar där. Ange kostnaderna på den prickade linjen för Form 1040 Line 36. Du märker att Linje 36 är linjen där vi subtotalar alla justeringar av inkomst. Du kommer också att märka att det inte finns några rader från raden 23 till 35 för dessa typer av utgifter. Följaktligen instruerar IRS oss: "På den prickade raden bredvid rad 36 anger du mängden av ditt avdrag och identifierar det som angivet." Och särskilt fortsätter IRS att säga "Avdragsberättigande kostnader relaterade till inkomst som redovisas på rad 21 från uthyrning av personlig egendom som är verksam för vinst. Identifiera som" PPR. "" (Instruktioner för formulär 1040, 2015-utgåva, s. 38) . Icke-företagsinkomst är föremål för den federala inkomstskatten och eventuella statsskatter; Det är inte föremål för skatt på egenföretagande.

Om hyresverksamheten inte är en verksamhet och inte bedrivs för vinst

behandlas hyresintäkterna och kostnaderna som en ideell hobby. Hyresintäkten redovisas på Linje 21 (Övriga intäkter) i Form 1040. Kostnader relaterade till hyresverksamheten redovisas i Schema A som diverse avdrag som omfattas av 2% av den justerade bruttoinkomstgränsen. De utgifter du rapporterar kan inte överstiga det hyresbelopp som du rapporterade. Vidare kommer hyreskostnaderna, när de läggs till med andra diverse avdrag för avdrag, att minskas med 2% av justerad bruttoinkomst. Hyresintäkten är ordinarie inkomst som omfattas av den federala inkomstskatten och eventuella statsskatter. Det är inte föremål för skatt på egenföretagande. Denna begränsning förefaller vara specifik för icke-vinstdrivande verksamhet. Om kostnaderna överstiger bruttoinkomst från verksamheten finns det förfaranden för att bestämma vilken ordning som ska ta avdrag för. ( Se, Publikation 535, Företagskostnader, Avsnitt om begränsning av avdrag, sid 6 i PDF-dokumentet version.) Till exempel

, antar att Sallie hyr ut sin bil och tjänar $ 5 000 i bruttohyra. Hennes utgifter relaterade till uthyrningsverksamheten är $ 2 500. Och hennes justerade bruttoinkomst är $ 100 000. Om denna hyresaktivitet inte är en verksamhet och inte bedrivs för vinst, redovisas hennes utgifter på Schedule A Line 23. Om Sallie har inga andra diverse avdrag, då hennes diverse avdrag subtotala till $ 2, 500, och detta reduceras med 2% av hennes justerade bruttoinkomst på $ 100 000 eller en minskning på $ 2 000. Nettotillskottet av hennes diverse avdrag, efter detta "2% haircut" är $ 500. Det är beloppet avdragsgilla delen av hennes hyreskostnader. Resten är inte avdragsgill. Flödesschema

Hur är inkomster från att hyra ut en bil beskattad?
Är det en handel eller ett företag?
Ja.	Redovisa intäkter och kostnader på schema C.
	Har du haft vinst?
	Ja.	Nettoinkomst föremål för federal inkomstskatt + egenbeskattningsskatt + statlig inkomstskatt
	nr.	Uppfyller du någon av de fem undantagen för uthyrningsaktivitet?
		Ja.	Förluster på schema C begränsas inte av begränsningarna för passiv aktivitetsförlust (PALL). Dra av förlusten i sin helhet.
		Nej.	Delta du väsentligt?
			Ja.	Behandlas som icke-passiv verksamhet. Förluster på schema C begränsas inte av PALL. Dra av förlusten i sin helhet.
			Nej.	Passiv verksamhet. Förluster på schema C är begränsade av PALL. Fyll i formulär 8582 för att ta reda på hur förlusterna hanteras.
Nej.	Görs verksamheten för vinst?	(Granska 9 faktorer.)
	Ja.	Med förbehåll för federal inkomstskatt + statlig inkomstskatt. Redovisa inkomst på linje 21 som "Personliga fastighetshyror." Rapportera utgifter på rad 36 som "PPR."
	Nr.	Med förbehåll för federal inkomstskatt + statlig inkomstskatt. Redovisa inkomst på linje 21 som "Personliga fastighetshyror." Rapportera utgifter på Schema A, Linje 23 som "Hobbykostnader".

Är din biluthyrningsaktivitet ett företag eller inte?

Den första avgörande frågan är att din verksamhet att hyra ut vår personbil eller lastbil är ett företag. Detta gör en väsentlig skillnad i hur inkomsten beskattas och där intäkter och kostnader redovisas på avkastningen. Låt oss se vad IRS har att säga om denna fråga.

"Om ditt primära syften är inkomst eller vinst och du är involverad i hyresaktiviteten med kontinuitet och regelbundenhet, är din hyresverksamhet ett företag. Se publikation 535, Affärsutgifter, för detaljer om avdrag för utgifter för båda verksamhet och ideella aktiviteter "(Publikation 17, Din federala inkomstskatt).

• Meddela här vad IRS säger:

Om

• din primära syfte är att generera inkomst eller vinst och
• är du inblandad i hyresaktiviteten med > kontinuitet och regularitet , då din uthyrningsverksamhet är en verksamhet.
• Vilka andra verktyg och kriterier har vi för att bestämma om en verksamhet är en handel eller ett företag? Frågan om hur man definierar precis vad som utgör en handel eller verksamhet är ett problem som historiskt sett har IRS varit tyst om. Se

, till exempel, Joe Kristans diskussion om huruvida uthyrning av fastigheter är en handel eller verksamhet. (Obs! Det här är inte samma sak, men en relaterad fråga.) Här är problemen som vi ser det: Har din biluthyrningsaktivitet åberopats för vinst?

"För att bestämma om du bedriver en vinstaktivitet, beaktas flera faktorer. Ingen enskild faktor är avgörande.Bland de faktorer som ska övervägas är: … "(Offentliggörande 535, Företagskostnader, Avsnitt om icke-vinstdrivande aktiviteter, Sid 5 i PDF-versionen).

Det är mycket lättare att se om en aktivitet utövas för vinst. När allt kommer omkring kan du berätta bara genom att observera om hyresaktiviteten genererar vinst genom att mäta bruttoinkomst, subtrahera relaterade utgifter och sedan se om det finns några vinster kvar.

• IRS stavar ut nio faktorer för att testa om

"Du fortsätter aktiviteten på ett affärsmässigt sätt,

" Den tid och ansträngning du lägger i aktiviteten tyder på att du har för avsikt att

• "Du är beroende av inkomst för din försörjning,
• " Dina förluster beror på omständigheter utanför din kontroll (eller är normala i startfasen för din typ av verksamhet),
• "Du ändrar dina arbetsmetoder i ett försök att förbättra lönsamheten,
• " Du (eller dina rådgivare) har kunskapen
• "Du lyckades göra vinst i liknande aktiviteter tidigare
• " Verksamheten ger vinst i några år och
• "Du kan förvänta dig att göra en framtida vinst från uppskattningen av tillgångarna som används i verksamheten "(Offentliggörande 535).
• Tumregel: är du lönsam på 3 av 5 år?

IRS kommer att anta att en verksamhet bedrivs för vinst om verksamheten ger vinst på minst tre år under de senaste fem åren, inklusive det aktuella året (Publicering 535).

I samband med en biluthyrningsverksamhet innebär det att IRS kommer att anta att det är sant att en biluthyrningsaktivitet bedrivs för vinst om biluthyrningsverksamheten är lönsam minst tre år av en femårs testperiod . Som vi såg ovan är uthyrning av personliga egendom som bedrivs för vinst beskattas som företagsinkomst som omfattas av egenbeskattningsskatten eller som vanligt inkomst som inte omfattas av egenbeskattningsskatten med fullt avdragsgilla kostnader som inkomstjusteringar.

Om biluthyrningsverksamheten skulle misslyckas med detta 3-åriga test, kan IRS börja undra om biltrafikaktiviteten verkligen är en ideell verksamhet. Icke-vinstdrivande verksamhet behandlas som hobbies: intäkterna är fullt skattepliktig till de ordinarie räntorna och kostnaderna är avdragsgilla som diverse avdrag på schema A och kan inte överstiga mängden hyresintäkter som rapporteras på framsidan av formuläret 1040. Beroende på en persons skattesituation kan en biluthyrningsaktivitet behandlad som en icke-vinstdrivande hobby resultera i högre skatter. Det beror på att inte alla har fördelar med att specificera sina avdrag, antingen för att de inte har tillräckligt med avdrag för att specificera eller eftersom deras specificerade avdrag är så drastiskt avvecklade att det är bättre att ta standardavdraget.

Du kan begära att IRS håller på att avgöra om din biluthyrningsverksamhet bedrivs för vinst.

I teknisk jargong kallas det att göra ett val. Under det här valet ber du IRS att vänta tills du har fem års verksamhet. Därefter kan du och IRS granska hela fem år för att se om biluthyrningsverksamheten har genererat vinster i minst tre av de fem åren. Detta val görs genom att du lämnar in formulär 5213 med din avkastning. Vad du får genom att göra valet är att "IRS inte omedelbart kommer ifrågasätta om din verksamhet är engagerad i vinst. Därför kommer det inte att begränsa dina avdrag", säger IRS i Publication 535. I utbyte ger du upp eller upphäver den normala treåriga lagen om begränsningar av revisioner och förlänga detta till två år efter det att räntan för det senaste året har återlämnats under femårsperioden. Denna utvidgade revisionslagstiftning om begränsningar

gäller dock endast med avseende på avdrag relaterade till biluthyrningsverksamheten och eventuella relaterade avdrag som kan påverkas matematiskt genom att ändra hyreskostnaderna. Resten av vår avkastning är fortfarande skyddad enligt den normala treåriga revisionslagen om begränsningar. För mer information om detta speciella val, se avsnittet "För vinstsyfte" i publikation 535 (sid 5 i PDF-versionen). Är ditt företag en passiv aktivitet?

Om företagets ägare inte deltar väsentligt i verksamhetens biluthyrningsverksamhet, och verksamheten medför årets förlust, kan förlusten avbrytas enligt reglerna för begränsning av passiv verksamhet (PALL). Dessa regler stavas ut i detalj i Publication 925, Passiv Aktivitet och Riskregler.

Men låt oss vara tydliga om situationen. Du har redan beslutat att din biluthyrningsaktivitet är en verksamhet

och

bedrivs för vinst. Du redovisar intäkterna och kostnaderna i Schedule C. Efter avdrag för alla kostnader relaterade till biluthyrningsverksamheten har du negativ nettoresultat (förlust). Vid denna tidpunkt måste du fråga dig själv: Är denna förlust begränsad av de passiva aktivitetsreglerna? Om inte, bärs hela beloppet av förlusten till framsidan av formuläret 1040, där förlusten avräknar eventuella andra inkomster som rapporterats på den blanketten. Om ja, är förlusten avstängd. Förlusten överförs inte till framsidan av formuläret 1040. I stället rullar förlusten över (överförs) till nästa års avkastning, där det motverkar eventuell nettoförsättning för nästa års biluthyrning Schedule C. > Så hur avgör vi om en biluthyrningsverksamhet är en passiv verksamhet?

Vi måste bestämma om du, den person som hyr ut sin bil,

deltar väsentligt

i verksamheten. Och för att bestämma det, granskar vi de 7 testerna för materialdeltagande, vilka beskrivs i Publication 925 (sid 5 i PDF-versionen). Testet mest skattespecialister kommer ihåg är det första testet: "Du deltog i aktiviteten i mer än 500 timmar" under skatteåret. Femhundra timmar kan vara ett ganska högt mål att träffa för personer som hyr ut sina bilar genom en delningsekonomiplattform. Lyckligtvis måste skattebetalare träffas endast en av sju test för materialt deltagande. Femhundra timmars aktivitet är ett test. Det tredje testet frågar om skattebetalaren deltog i aktivitet i mer än 100 timmar under året och skattebetalarens deltagandivå var minst lika mycket som någon annan person, inklusive eventuella icke-ägare. Detta tredje test kan vara ett mer genomförbart mål för personer som hyr ut sina bilar. Vad händer om personen inte har ett hundra timmars deltagande? Låt oss titta på det andra testet. Detta frågar om skattebetalarens deltagande i verksamheten för året var väsentligt hela deltagandet i aktiviteten för alla individer (inklusive icke-ägare) för året. Med andra ord frågar det här testet om skattebetalaren gjorde i stort sett allt arbete att hyra ut bilen. Om så är fallet deltar skattebetalaren väsentligt i verksamheten. Vi rekommenderar därför att kunderna håller koll på hur många timmar varje person (ägare, personal, entreprenörer) som arbetar i verksamheten.

Observera följande logik:

"En hyresaktivitet är en passiv verksamhet även om du väsentligt deltog i verksamheten"

"En aktivitet är en hyresaktivitet om konkreta egendomar (reella eller personliga) används av kunder eller innehas för användning av kunder och bruttoinkomst (eller förväntad bruttoinkomst) från verksamheten representerar belopp som betalas (eller betalas) huvudsakligen för användning av fastigheten. "

Gäller materiell personlig egendom, såsom bilar < Med undantag för

• "Den genomsnittliga perioden för kundanvändning är
• " 7 dagar eller mindre, OR
  • "30 dagar eller mindre och betydande personliga tjänster tillhandahölls för att göra hyresfastigheten tillgänglig för kundanvändning
• "Extra personliga tjänster tillhandahölls för att göra hyresfastigheten tillgänglig för kundanvändning.
  1. "Uthyrning av fastigheten är oavsiktlig för en utomstående verksamhet.
     • " Du brukar göra hyresfastigheten tillgänglig under bestämda öppettider för icke-exklusiv användning av olika kunder.
     • "Du tillhandahåller egendom för användning i ett partnerskap, ett bolag eller ett joint venture som ägare …"
  2. Från Instruktioner för Form 8582 (pdf)
  3. Slutsats < uthyrning av personliga ägodelar (bilar) som en vinstdrivande verksamhet
  4. är
  5. med förbehåll för de passiva aktivitetsförlusterna
     • även om ägaren deltar väsentligt,
• och sålunda förluster begränsas av PALL ;
  • Bortsett från om något av uttalanden 1 - 5 (ovan) är sant, är aktiviteten inte behandlad som en hyresaktivitet, och all förluster begränsas inte av PALL.
    • Undantag 1 ser lovande ut här.
  • VIKTIGT: Håll koll på antalet dagar för varje uthyrning, och i slutet av året, ta medeltalet för att se om det kan vara mindre än 7 dagar. Om så är fallet, begränsas eventuella förluster för biluthyrningsverksamheten inte av begränsningarna för passiv verksamhetstab. Det innebär att nettoförlusten från schema C skulle strömma fram till Form 1040, där den förlusten kommer att kompensera andra inkomsttyper.
    "Om verksamheten faller utanför hyresdefinitionen är den passiv eller icke-passiv utifrån huruvida skattebetalaren deltar väsentligt." (IRS. Gov, Guide for Passive Activity Loss Audit Technique, februari 2005, PDF, sidan 2-3.)
    • "Reg. § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - ): Sex undantag från definitionen av hyra. Om ett undantag gäller, behandlas hyresverksamheten som ett företag och reglerna för delaktighet gäller. " (sid 2-8)

Passiva förluster motverkar positiv passiv inkomst.

Rekordhållning

Logga på arbetstid - namn på person och antal arbetade timmar

Användning: totalt antal arbetade timmar för varje person

För ägaren är de över 500? Över 100 och minst lika mycket som någon annan person? Stort sett alla?

Log of rentals,

mäta antalet dagar som bilen hyrs ut varje gång.

1. Använd: Ta medeltal i slutet av året.
   • och mäta antalet mil som körs varje gång
   • Använd: För standard körsträcka
2. och mäta totalt mil kördes bilen för året
   • Använd: för att mäta totalt mil
     • För att mäta Kostnader, kategoriserad efter typ, såsom
   • Bilutgifter, till exempel
     • och avskrivningar
   • Finansieringskostnader (ränta)
     • Eller leasingavgifter
     • Bensin
3. Reparationer
4. Däck
   • Oljebyte och annat rutinunderhåll
     • Bilförsäkring
     • Biltvätt / detaljer
     • Parkering / vägtullar (om tillämpligt) > Citat / biljetter är inte avdragsgilla.
     • Provisioner (betalas till biltrafiknäten)
     • Månadsavgifter eller tillträdesavgifter eller datatjänstavgifter
     • Utrustningens installationsavgifter
     • Kostnad för extra nycklar som behövs för uthyrningen
     • Professionell fotografering (för att ta en bild av en bil)
     • Specialutrustning eller tjänster (satellitradio, GPS, etc.)
     • Professionella avgifter (advokater och revisorer)
     • Eventuella andra kostnader som är rimliga och sedvanliga med tanke på verksamhetens karaktär.
   • Första publicerad 31 december 2015. Reviderad 23 februari 2016. Version 1. 1. Frågor? Kommentarer? Du kan maila författaren eller skicka ett meddelande via Twitter.