Vad är portföljen av skattemässigt skattebefrielse?

Den 17 december 2010 undertecknade president Obama Skattehjälpen, Arbetslöshetsförsäkringsrätten och Job Creation Act of 2010 ("TRUIRJCA" för kort) i lag. Som en del av denna lag gjordes väsentliga ändringar av reglerna för federala fastighetsskatter, presentavgifter och generationsskyddsöverföringsskatter. Dessutom introducerade TRUIRJCA för första gången begreppet "bärbarhet" av den federala skattebefrielsen för gifta par för taxeringsåren 2011 och 2012.

Därefter undertecknade president Obama den 2 januari 2013 den amerikanska skattebetalningsrelaterade lagen ("ATRA" för kort) i lag. Enligt bestämmelserna i ATRA har överföringen av skattebefrielse mellan gifta par blivit permanent för 2013 och kommande år. Så vad betyder "bärbarhet" av skattebefrielsen undantag?

Definition av bostadsrättens skattebefrielse

I enkla termer innebär överföringen av det federala skattetillståndet mellan gifta par att om den första makan dör och att värdet på boet inte kräver användandet av all den avlidna makeens federala befrielse från fastighetsskatt, kan mängden av undantaget som inte användes för den avlidne makens egendom överföras till den efterlevande makans undantag för att han eller hon kan använda den avlidna makeens oanvända undantag > plus sitt eget undantag när den efterlevande maken senare dör.

Observera att när det gäller statliga skatteskatter, erbjuder endast Hawaii för närvarande portabilitet på statsnivå, och Maryland kommer att börja erbjuda portabilitet av dess statliga skattebefrielse från 2019.

Exempel på Skattfärdighetens portabilitet

Några exempel med hjälp av siffror bör bidra till att illustrera begreppet bärbarhet för det federala skattebefrielsen mellan makar:

Resultat utan portabilitet

Antag att Bob och Sue är gifta och har alla sina tillgångar gemensamt betecknade och deras nettovärde är $ 8, 000, 000, Bob dör först och federal skatteplikt undantag är $ 5, 340 000 på dagen för hans död, och överföringen av skatt skattebefrielse mellan makarna

är inte i praktiken : När Bob dödar sin egendom behöver han inte använda någon av sina 5 340 000 000 skattebefrielse eftersom alla tillgångar är gemensamt betecknade och det obegränsade äktenskapliga avdraget kommer att tillåta Bobs andel av de gemensamma tillgångarna kommer automatiskt att bli t överförts till Sue av rätten att överleva utan att ådra sig några federala fastighetsskatter.

1. Antag att vid tidpunkten för Sue s senare död den federala skatteavgiften fortfarande är $ 5, 340 000, boendeskattesatsen är 40% och Sue's estate är fortfarande värd $ 8, 000, 000.
2. Med Bobs $ 5, 340 000 skattebefrielse helt bortkastad, när Sue senare dör, kan hon bara vidarebefordra $ 5, 340 000 fri från federala fastighetsskatter. Således kommer Sue's Estate att skylla om $ 1 064 000 i skatter efter hennes död:
3. $ 8, 000, 000 egendom - $ 5, 340 000 undantag = $ 2, 660 000 skattskyldig egendom

$ 2, 660, 000 skattepliktiga fastigheter x 40% fastighetsskattesats = $ 1, 064, 000

Resultat med portabilitet

Antag att Bob och Sue är gift och har alla sina tillgångar gemensamt med titeln och deras nettovärde är $ 8, 000, 000, Bob dödar först och federal skatteavgift är $ 5, 340 000 på dagen för Bobs död, och överföringen av skattebefrielsen mellan makar

gäller : $ 8 000 000 egendom - $ 10, 680 000 undantag = skattepliktig skatt på 0 $> Som ovan kommer Bob att döda sin egendom inte behöva använda någon av sina 5 340 000 000 skattebefrielse eftersom alla tillgångar är gemensamt betecknade och obegränsat äktenskapsavdrag möjliggör automatisk överföring av Bobs andel av de gemensamma tillgångarna till Sue genom rätten att överleva och utan att uppstå några federala fastighetsskatter.

Antag att vid tidpunkten för Sue s senare död är federal skatteavgiftsbefrielse fortfarande $ 5, 340 000, boendeskattesatsen är 40% och Sue's estate är fortfarande värd $ 8, 000, 000.

1. Ange portabilitet av skattebefrielsen
2. - Med begreppet bärbarhet av skattebefrielse mellan makarna, kommer Bobs oanvända 5 340 000 000 skattebefrielse att läggas till Sues undantag på 5 340 000 000, vilket ger Sue en $ 10, 500, 000 undantag.
3. Eftersom Sue har "ärvt" Bobs oanvända skattebefrielse och hon kan vidarebefordra $ 10.680.000 fri från federala fastighetsskatter vid dödsfallet, kommer Sue's $ 8, 000, 000 egendom inte att skylla på några federala fastighetsskatter överhuvudtaget: Således kommer överföringen av skattebefrielsen att rädda arvingarna till Bob och Sue omkring 1 064 000 i skatter.
4. Observera att Sue inte automatiskt kommer att "ärva" Bobs oanvända undantag; I stället måste hon i tid skicka in IRS Form 706,
5. United States Estate och Generation Skip Transfer) Skatteåterbäring
6. för att få ett valfritt val för att lägga till Bobs oanvända undantag till hennes undantag. Se Rev. Proc. 2014-18 för särskilda regler som gäller för egendomar av gifta decedents som dog efter 31 december 2010 och senast 31 december 2013. Jämför portabilitet med AB Trust System Innan överföringen av portabilitet , det enda sättet att gifta par kunde skicka två gånger skattebefrielsen till sina arvingar var att använda AB Trust-systemet. Med överförbarhet är det emellertid inte längre nödvändigt att dela den avlidna makens boendom mellan A Trust och B Trust.